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XX：企业内部控制制度浅析

浅析企业内部控制制度

历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族．其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下．企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由干企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此．加强企业内部控制．是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。

一、内部控制的内涵

内部控制是什么?一种通俗的回答是：“企业防止舞弊的工具。”我国目前尚未提出权威的内部控制定义．对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。现行的规范制度中，只有《XXXX具体准则第9号一内

部控制与XX风险》中对内部控制作了定义：“本准则所称内部控制．是指被XX单位为了保证业务活动的有效进行．保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。

二、国日前企业内部控制面临的问韪

目前许多企业内部控制比较薄弱．内控功效表现紊乱、机制失衡，从而引发的XXXX和经营失误屡见不鲜。经过归纳总结，企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面：

1、会计信息失真

会计处理缺乏一贯性、完整性。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空自凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。

2、制度不完善。执行不得力

目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不仝或有关内容不够合理；更多的是有章不循．失去了应有的刚性和严肃性。

3、违法XX现象时常发生

有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、XXXX．挪用、XX资金，或与企业外部不法商人相勾结．非法侵占企业资金等。

4、考核企业干部政绩、业绩机制不完善

长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”．便指使财会人员弄虚作假；还有些业务主管部门．为了加快本系统的经济发展．在没有进行科学论证的情况下．下迭一些脱离实际的经济增长考核指标，而部分企业领导者为讨好主管部门．通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下迭的有关指标。

5、费用支出失控

如某些企业为了搞活经济．允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制。导致部门经理大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的企业出现亏损。本来亏损的企业雪上加霜。纵观目前企业内控出现的种种问题和成因。使我们深刻认识到，企业的长期健康有序生长离不开企业内部控制的制订与实施，内部控制贯穿于企业经营活动的保个方面，只要存在企业经济活动和经营管理．就需要有相应的内部控制。

三、如同建立有效的内部控制体系

内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它渗透于企业经营管理活动的各个方面，是衡量现代企业管理的重要标志．通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。目前我国企业内部控制较为薄弱．主要原因是内控制度

不完善、外部监督乏力等。因此必须加强企业内部控制，采取一些有效的措施。

(一)建立一个良好的内部控制环境。

控制环境是指对企业控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果，建立一个良好的内部控制环境．应从以下几方面着手：

1、管理者当局必须树立现代企业管理观念。如果管理者

不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理．不愿设立内部控制制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到很不利的影响。

2、建立合理的组织机构。主要包括：(1)确定组织单位的形式和性质，确认相关的管理职能和报告关系；(2)为每个组织单位内部划分责任权XX定办法。合理授权和分配责任。各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。

3、充分发挥XX作用。从内部XX和外部XX两方面相结合来优化控制环境，内部XX机构是强化内部控制制度的一项基本措施。外部XX主要是指国家XX机关、部门XX机构定期不定期地对企业内部控制制度进行评价。

4、重视对内部控制制度管理人员的选用。内部控制制度

设计得再完善。若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。企业的用人政策直接影响着企业能否吸收有较高能力的人员来执行内部控制制度。要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充实会计控制制度的职能作用，则必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训。提高财会人员的素质．定期进行考评，奖优罚劣。

5、各种管理控制方法灵活运用。常用的管理控制方法有

计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。

(二)建立一个有效的会计系统。

内部控制的第二个要素是会计系统。它是指公司为了汇总、分析、分类、记录、报告公司交易。并保持对相关资产与负债的受托责任而建立的方法和记录。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计的管理体制的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。

建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内部控制制度的关键。一个有效的会计系统应能做到以下几点：

1、确认并记录所有真实的交易。

2、及时且充分详细地描述交易。

3、计量交易的价值。

4、确定交易发生的期间。

5、在会计报表中适当地表达交易和披露相关事项。

从以上说明不难看出。会计系统的核心是处理交易。公司的会计系统应为每笔交易提供一个完整的“交易轨迹”。

(三)建立合理的内部控制程序。

内部控制程序是为了合理保证公司目标的实现而建立的政策和程序组成的。可运用于某种交易(如购货付款)，也可运用于控制环境和会计系统的特定组成部分。内部控制程序可分为以下五类：

1、交易授权。交易授权主要目的在于保证交易是管理人员在其授权范围授权产生的。

2、职责划分。对某交易涉及的各项职责进行合理划分．使每一个人的工作能自动地检查另一个人或更多人的工作。例如：某些会计工作的职责应划分(出纳不得兼管稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、往来、债权、债务的登记工作；银行XX与单位财务印鉴不能一人保管。仓库材料明细账要设专人稽核或者另设记账员记账)；某项交易的执行、记录、维护等应指派给不同的个人或（销售的授权、货物的发运、开账单给顾客等工作派给不同人员)。其主要目的是为了预防和及时发现错误或舞弊行为。

3、凭证与记录控制。对各种外来XX及XX凭证，在格式、份数、编号、传递程序、各联的用途、有关领导和经办人签章、明细数合计数及大小写数字一致等方面作出规定；在会计核算中对差错更正、余额核对、各种报表相关数字核对作出规定；对某些凭证执行预先编号制度。

4、资产接触与记录使用。主要是指XX接近资产和接近重要记录，以保证资产和记录的安全。保护资产和记录安全的最重要措施就是采用实物防护措施，比如，将存货存入仓库以防偷窃，对凭证和记录也需要进行实物安全保护，比如，应收账款的主要档案、保险单和应收XX等。

5、XX稽核。XX稽核是指验证由另一个人或部门执行。通过对资金收付、产品销售、现金管理、记账凭证、税收申报、物资采购的稽核．以确保企业财产物资的安全与完整、确保企业经营活动的正常进行。

四、健仝种完善企业内部控镧制度是企业发展需要。

企业内部控制是企业经营管理的需要。在市场经济中，企业经营管理的关键点无非是产品的销售、货款的回收、物资的采购、款项的支付．而这些环节无不与企业内部会计控制休戚相关。内部控制的目的是确保企业经营活动的效率和

效果、经济信息和财务报告的可靠性。在现代企业中，其主要作用如下：

一是有助于管理层改善经营方式，实现经营目标。

二是保护企业各项资产的安全和完整，防止资产流失或损害；

三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性：

四是保证企业财务活动的合法性。可

见，健全和完善内部控制既是企业发展的需要，也是企业的一种责任和义务。

跪求简述管理信息系统生命周期各个阶段的主要任务

管理信息系统的生命周期，可以分成如下四个阶段：

1、系统规划

这是管理信息系统的起始阶段。以计算机为主要手段的管理信息系统是其所在组织的管理系统的组成部分，它的新建、改建或扩建服从于组织的整体目标和管理决策活动的需要。这一阶段的主要任务是：根据组织的整体目标和发展战略，确定管理信息系统的发展战略，明确组织总的信息需求，制定管理信息系统建设总计划，其中包括确定拟建系统的总体目标、功能、大致规模和粗略估计所需资源，并根据需求的轻、重、缓、急及资源和应用环境的约束，把规划的系统建设内容分解成若干开发项目，以分期分批进行系统开发。

2、系统开发

这一阶段的主要工作是根据系统规划阶段确定的拟建系统总体方案和开发项目的安排，分期分批进行系统开发。这是系统建设中工作任务最为繁重的阶段。每一个项目的开发工作包括系统调查和系统开发的可能性研究、系统逻辑模型的建立、系统设计、系统实施、系统转换和系统评价等工作。

3、系统运行与维护

每个系统开发项目完成后即投人应用，进入正常运行和维护阶段。一般说来，这是系统生命周期中历史最久的阶段，也是管理信息系统实现其功能，获得效益的阶段。科学的组织与管理是系统正常运行，充分发挥其效益的必要条件，而及时、完善的系统维护是系统正常运行的基本保证。

系统维护可以分为纠错性维护、适应性维护、完善性维护和预防性维护。

纠错性维护是指对系统进行定期的和随机的检修，纠正运行阶段暴露的错误，排除故障，消除隐患，更新易损部件，刷新各部分的软件和数据存储，保障系统按预定要求完成各项工作。

适应性维护是指由于管理环境与技术环境的变化，系统中某些部分的工作内容与方式已不能适应变化了的环境，因而影响系统预定功能的实现。故需对这些部分进行适当的调整、修改，以满足管理工作的需要。

完善性维护是指用户对系统提出了某些新的信息需求，因而在原有系统的基础上进行适当的修改、扩充，完善系统的功能，以满足用户新的信息需求。

预防性维护是对预防系统可能发生的变化或受到的冲击而采取的维护措施。

4、系统更新

现代组织面临的内、外环境不断变化，组织的目标、战略和信息需求也必须与环境的变化相适应。可是管理信息系统的维护工作只限于通过小范围内局部调整来适应变化不很显著的情况。当现有系统或系统的某些主要部分已经不能通过维护来适应环境和用户信息需求的变化时，或者用维护的办法在原有系统上进行调整已不经济时，则整个管理信息系统或某个子系统就要淘汰，新的系统建设工作或项目开发工作便随之开始。

软考:选择谁呢系统分析师还是系统架构师

但是仔细研究分析，却发现相差很多，具体如下：系统构架师，如果一级建造师一般，成熟后成为系统设计的总工程师，承担核心技术支持，开发思想指导，系统开发方向和进度管理决策。同时，在一个完整的团队中，同时指导并决定着者系统分析师和系统项目管理师的工作方向，和思考方向。其技术的精通程度不言而喻。系统分析师，正常情况下系统分析师的工作应当要先行，作为全组中最先开始着手系统建设的人。深入了解目标客户业务核心，业务流程，业务关联度。进而将客户口中不完整的需求，整理为严谨的可在此基础上建立复杂关联度系统的需求说明书。其工作的整体核心在于，了解需求，转化人们语言沟通中抽象没有实体的需求为可执行，可编译的规格说明书。其发展的最高职位形态为企业中的CIO----首席信息执行官。系统架构师的重要性和其在企业所处的高层位置，似乎是没有任何争议的。但是对于CIO的高层位置，大部分可以查询到的资料，都显示此职位在大部分公司只属于中层管理范畴，其重要性取决于公司CEO对于系统信息化的见地。大致参看了一下系统分析师的制定教程和系统架构师的指定教程。从技术层面来说，系统架构师的教程要更偏向于计算机应用范畴一些。第一个章节中很仔细的分析了系统架构师所处的当前环境，工作内容，应具备的知识结构，以及普通成为系统架构师的成长方式。后续就系统架构师应该要掌握的计算机基本知识，技术知识，案例分析等等核心问题，进行了详细讲解。相较之下，系统分析师的教程就显得不那么尽如人意。开篇就大谈信息这个抽象的概念，解说信息这个抽象的概念。强调系统分析师的核心技能是除了本身应当要具备的专业水平素质外，的沟通技能。对内沟通：公司内部IT工作人员，非IT工作人员的桥梁。对外沟通：为了获取准确的需求分析内容，整天泡在客户那里，甚至与客户的客情关系都需要之维护。等等.....甚至还包括了初级会计的内容也是在开篇就大篇幅详细讲解，让人百思不得其解。看后又对其心生厌恶。两本书都是软考的指定考试用书，但是其内容的编排撰写却相差甚远，同时也影响了同时阅读此两本书的读者的心境。

会展管理信息系统核心知识

会展活动从本质上说是一种服务，它由成千上万个环节组成，而每个环节又涉及大量的信息交换。面对海量信息，如何做到高效：有序地处理和利用，是会展组织机构必须面对并需要解决的一个问题。会展管理信息系统，正是建立在这种需求之上，能对上述信息以现代化的手段进行采集、加工、存储、处理，并引入到管理系统中，使其在整个组织的业务流程中规范、畅通地流转，为会展企业提供强有力的信息化保障，会展企业凭借这些信息对会展活动进？有效的控制与管理。可以说，会展管理信息系统是会展业务、会展客户关系管理的支持系统，也是会展企业战略系统的重要组成部分。

本书以高等院校会展专业本科或同等水平的读者为主要对象。编写过程中，在借鉴管理信息系统的成熟理论与方法的基础上，重点结合会展活动的特点，对会展管理信息系统进行功能定位，并根据会展实际业务的操作方式，展．卉会展业务分析与流程设计，形成会展信息系统的数据流程和数据字典，进而搭建起系统的逻辑方案。本书的撰写力求做到体系明确，内容完整，理论与会展活动紧密联系。

信息系统管理工程师需要写XX吗

如果是在企业里边儿，城市软件开发产品经理之类的，是不需要小XX的，如果是在研究所里边儿，是需要写一些XX，搞研究用的。

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