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汇兑损失和汇兑收益怎么算

管理会计与财务会计的融合研究OO

汇兑损失和汇兑收益怎么算

1、随着国际贸易的迅速 发展 ，我国 企业 外币业务的发生越来越频繁，外币业务要按复币记账，既要按OO币结算，又要按外币折算， 会计 处理较为复杂。如果对外币业务及其由此产生的汇兑损益处理不当，就会直接 影响 企业资产的计价和收益的确认，从而影响会计信息的正确性。

2、汇率是两种不同货币之间的比价和交换比例，也是一国的货币单位用另一国货币单位表示的OO。记账汇率是记录外币业务发生时所用的汇率。汇兑损益产生于汇率的变化。记账汇率的种类及记账汇率所属时间的不同。都会对汇兑损益产生影响。财政部94财会字第05号文件《关于外汇管理体制OO后企业外币业务会计处理的规定》中认定记账汇率是市场汇价。关于市场汇价这一提法，可以将其理解为任何一家 金融 机构外币买卖的OO，且金融机构买入或卖出的现汇和现钞也存在差价。因此应将外币金额折合OO币的汇率确定为现汇买入价与卖出价的平均数，即中间价。为此，国家外汇管理局94汇资函字第144号文件《关于对汇率并轨后合资双方汇率折算 问题 的意见》中明确规定 中国 银行公布的现汇买入卖出中间价作为外汇唯一的折合和记账标准。

3、我国现行会计制度规定，记账汇率可以是外币业务发生当日的汇率，也可以是当月1日的汇率。记账汇率一经选用，在登记入账时不得随意变更。具体 应用 时，对于取得以外币结算的资产、负债及相关的收入和费用，可以采用外币业务发生时当日的汇率或当月1日的汇率记账。对于以外币投入的资本：1合同或章程有约定汇率的，就按约定的汇率入账。2合同或章程未约定汇率的，如果注册货币与记账本币一致的，可采用当日汇率记账；如果注册

4、实际工作中，企业会计人员为了方便或者已有的习惯，往往各行其是，并没有完全按照规定进行会计处理，企业内部如果采用不同的记账汇率，在购货或销货的情况下，就会出现不同的购货成本、不同的销售收入等。造成会计处理的不一致，会使会计信息不可比。在不同企业采用不同的记账汇率时，企业之间会计信息也缺乏可比性。

管理会计与财务会计的融合研究OO

1、作为构建现代商业银行管理会计体系的基本前提，内部资金转移定价（FTP）也是商业银行实施精细化管理的必备工具。所谓“FTP”，是指商业银行内部资金中心按照一定的规则与业务单位全额有偿转移资金，以达到明细核算资金收益或成本、分离利率风险等目的的一种内部经营管理模式，合理确定内部资金拨付利率是计算商业银行内部资金转移OO的关键，内部资金利率过高或过低都会导致成本内用的转嫁，损害资金买卖双方的利益。目前，我国银行业实现全额资金集中后，定价模式和定价方法优化为期限匹配模式下的收益率曲线法。受外部金融环境不完善的客观因素制约，外币利率虽然已基本市场化，但作为主体业务的OO币利率尚未完全市场化，利率的OO制导致商业银行缺乏统公允的OO币市场收益曲线，加上市场收益曲线受商业银行费用配比、运营成本、OO成本、风险成本以及资本成本等多重因素的影响，这些因素与商业银行自身经营业绩、资产负债管理水平以及外部监管政策、OO规定等密不可分，反观现阶段我国商业银行尚未形成国际一流的管理理念，绩效考核指标设计和系统平台体系仍处于萌芽阶段，完全照搬西方商业银行成熟的实施经验行不通。

2、对商业银行而言，全面预算管理不仅要通过经营控制与管理控制对一定时期内工作进行预算，以便管理层的经营管理控制，还要通过编制面向流程的预算，促进资源优化配置，为管理层决策提供依据。当前，我国商业银行全面预算管理虽然取得一定进展，但是，推行过程中仍存在着许多滞后问题：一是部分银行全面预算管理目标存在短期性和局部性，缺乏长期经营目标，使全面预算管理无法作为银行的发展战略而真正贯彻执行；二是预算编制死板，缺乏科学的市场调查，多数商业银行预算编制上仍采用定期预算和增量预算法，预算编制过程很难揭示成本消耗的根本原因；三是预算的执行与业绩考核脱节，很多银行在业绩考核中并没有加入预算管理的相关内容，预算执行情况分析过于粗放，仅计算出预算执行占比情况，得出一个比对结果，并不影响各机构业绩考核及评价，预算目标形同虚设，全面预算管理体系并没有起到实质的作用。

3、在商业银行管理会计责任中心体系框架下，实现运营成本划分就是要确认各责任中心的“责任成本”，即不仅要考虑直接成本，还要考虑分摊的间接成本。作为商业银行管理会计最为关键的环节之一，运营成本的`划分涉及全行各个部门，流程复杂，部分需要人为判断的成本划分环节容易出现数据偏差“，一着不慎，满盘皆输”，最终影响管理会计盈利评价的精准性。目前，国内多数商业银行在运营成本划分上基本采用传统的成本分摊方式，通过这种方法能够较好地解决机构和业务线维度的成本核算问题，但在核算产品和客户成本的实践中，由于情况的复杂性，成本并非由单方面诱发，或者诱发因素不明显，责任部门在确定分摊因子时难免有时会使用相关性不高，甚至与实际成本动因无关的指标，继而所得的成本核算结果失真，而这种成本信息扭曲严重时甚至会导致经营决策的失误，难以满足提升经营管理与外部竞争力的需要。

4、一是及时根据外部利率政策、宏观经济形势、未来利率走势、全行经营策略和竞争环境的变化制定并动态调整内部资金转移OO，使FTP更加贴近实际，商业银行各业务条线必须建立紧密的沟通磋商机制，密切监测各类OO影响因素的变动情况，定期磋商内部资金转移OO的合理性和调整的必要性；二是结合利率市场化进程，提高内部资金转移OO的精细化管理水平，不断完善内部收益率曲线建设，结合内外部定价策略，自身定价技术能力和产品特点选择内部定价基准收益曲线和策略。