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集团关联交易

股权激励如何纳税

所得税会计核算问题探讨XX

XX规范

集团关联交易

1、集团股份支付里面，如果结算企业是接受服务的企业的投资方，用自己的权益工具结算，其实质上视同于对子公司进行的投资，所以借方为长期股权投资，而对于子公司而言，相当于母公司对自己进行的类似于捐赠的行为，所以贷“资本公积”，因为未来没有支付义务，如果贷"应付职工薪酬“是不合适的，贷“股本”也不合适。

2、（一）结算企业以其本身权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；除此之外，应当作为结算的股份支付处理。 结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积（其他资本公积）或负债。 （二）接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为结算的股份支付处理。企业集团内股份支付处理一般如下： 结算企业:A公司（母公司）接受服务企业：B公司（子公司） 结算企业A公司以本身权益工具结算，A公司是接受服务企业B公司的投资者 借：长期股权投资贷：资本公积 借：管理费用贷：资本公积 合并报表：抵销A公司长期股权投资和B公司资本公积借：资本公积 （子公司）贷：长期股权投资 （母公司） 结算企业A公司以结算，A公司是接受服务企业B的投资者 借：长期股权投资贷：应付职工薪酬 借：管理费用贷：资本公积 合并报表：抵销A公司长期股权投资和B公司资本公积借：资本公积 （子公司）贷：长期股权投资 （母公司） 接受服务企业B公司具有结算义务，授予的是A公司权益工具 借：管理费用贷：应付职工薪酬 B公司需要购入A公司的权益工具再授予本企业职工，所以按照结算的股份支付处理。

股权激励如何纳税

1、中国证券监督管理委员会（以下简称“XXX”）早在2005年即颁布了《上市公司股权激励管理办法（试行）》，对上市公司股权激励行为进行规范。为贯彻XX关于深化XX的战略部署，落实XXX三中全会决定“优化上市公司投资者汇报机制”的精神，促进形成资本所有者与劳动者的利益共同体，提高管理层的积极性，增强企业核心竞争力，优化投资者回报能力，证券监督管理委员会于2016年7月13日正式发布《上市公司股权激励管理办法》，并自2016年8月13日起施行。而直到2012年，国家XX总局2012年第18号公告《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（以下简称“18号公告”）才对股权激励的企业所得税相关问题进行规范，并沿用至今。?

所得税会计核算问题探讨XX

1、新准则中首次系统规范了企业和职工建立在雇佣关系上的各种支付关系。而旧准则没有专门的具体准则来加以规范，只是在《企业会计制度》中规定了应付工资包括各种工资、奖金和津贴等。

2、《企业会计准则第9号――职工薪酬》中明确规定了职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币XX利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。

3、《企业会计准则第9号――职工薪酬》所规范的职工薪酬比以往的内涵大为增加，既有传统意义上的内容，如工资、奖金等，还增加了诸如辞退福利等新的内容，以适应我国市场经济的发展。

4、非货币XX利是指企业以非货币性形式支付给职工的各种福利，如将资产的产品发给职工，为本期拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用等。对于非货币XX利应该根据收益对象计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

XX规范

1、等待期（也是股份支付交易会计处理的核心），即从授予日至可行权日之间的期间，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。等待期内每个资产负债表日的会计分录为：

2、从会计核算上来看，企业在等待期内的每一个资产负债表日，都以权益工具的最佳估计数为基础确认了成本费用，成为企业计算利润总额时的一项扣除。在XX处理上，《企业所得税法》及其实施条例尚未明确规定以权益结算的股份支付的内容。从企业所得税原理上讨论，企业以权益结算的股份支付，属于增加资本公积，不得在计算应纳税所得额时确认费用扣除。无论是授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，还是完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，以及以权益结算的股份支付换取其他方服务的，都应进行纳税调整,在将利润总额调整为应纳税所得额时，必须加回权益结算的股份支付确认的这一部分费用。企业以回购股份形式奖励本企业职工的，也属于权益结算的股份支付，在计算应纳税所得额时，相关的成本费用也不能扣除。 规范现金结算的股份支付的XX处理