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新常态下完善国有企业审计监督的策略研究论文

 人参与  2024-12-24 10:26:02  分类 : 经济学  点这评论  作者：团论文网  来源：https://www.tuanlunwen.com/
　　摘要：文章分析了完善国有企业审计监督的意义，针对完善国企审计监督的要求，总结了在新常态背景下加强国有企业审计监督的实践策略，目的是深入推进依法治国的进程，在新常态下推动国有企业的改革和发展，实现新的战略目标。

　　关键词：新常态；国有企业；审计监督；策略

　　新常态背景下，国有企业实施审计监督工作是应对风险的一种有效措施，有利于国有企业增强自身的市场竞争力，建立起健全、完善的组织架构。在面对改革发展的态势时，发挥出审计监督的职能，构建企业的“免疫系统”，借助审计监督的职能作用，提高国有企业的运转水平和管理效能，促使企业实现全面的发展。

　　一、完善国有企业审计监督的现实意义

　　加强对国有企业审计监督工作的创新，建立完善的审计监督体制，可以促使国有企业较好地履行审计监督的职责，达到制度要求，因为在实施审计监督的过程中，国有企业建立起了审计监督的体制，有明确的监督目标和取向。实践中的主体权责划分清晰，方式、途径、对象、范围、模式、机制等工程模块完善，具有一定的系统性，重点突出了国有企业的监督职能，注重对风险的防范，强调服务的职能。这使得审计工作人员可以明确自身的职责权利，在明确划分监督范围、定位职责的基础之上，转化角色，注重对审计监督对象的全面覆盖，强调实践的全过程性和空间的全面性。

　　利用绩效审计、财务审计、风险审计等方式，联合多种审计方法，实现了审计资源的共享，提高了企业的审计监督效果，有利于国有企业将审计监督的职能落实到位，进一步推动国有企业的长远发展，促使国家审计和企业审计的有效接轨，使国有企业融入经济社会的新常态，成为支柱型的经济组织。国有企业实施审计监督工作，建立起完善的经济监督体系，助推了国家向着现代化治理的方向发展，建立了关键的子系统，促使国家审计活动的全面实施，深化改革进程，助推了我国依法治国战略的落实。国有企业改革作为依法治国的重头戏，利用审计监督工作，加强对内部审计监督体系的建设，可以体现出审计监督的协调性、战略性，促使国家审计系统的完善和国有企业与国家之间的同步共生，达到了国企改革发展的目标，助推了国家的经济建设和发展［1］。

　　二、完善国企审计监督体系

　　加强国企审计监督，完善审计监督的体系，必须从审计思维着手，达到一定的高度，推进国有企业强化审计监督的职能，国有企业的改革发展注重对审计监督工作的创新，必须从思想层面上强化人员的审计思维，明确国有企业中审计监督的地位、作用、价值、方法、依据、风险。从综合性的角度进行审计思维的建设，强调审计行为的主动性和自觉性，才能够真正使国有企业与时俱进，发展市场意识、宏观意识，提高审计监督工作水平、工作效能。突破传统局限性思维的约束，衔接国家审计治理的格局，置身于总体的格局角度，对企业的内部审计工作进行完善和创新。协调宏观的调控政策，对国有企业内在活力加强发掘，在审计思维的支持下，推进国有企业的转型和创新发展，提高审计监督的质量和效率。
 

 
　　国有企业的审计监督要满足法律法规要求，遵守《企业会计准则》等，保证企业的财务报告真实、准确、完整地反映企业的财务状况，体现出经营成果。国有企业要建立健全内部控制制度，保证企业的财务活动符合法律法规和企业内部规章制度的要求，在审计监督中重点关注企业内部控制制度的设计和执行情况，发现、解决内部控制存在的问题。审计监督机构应当保持独立性和客观性，不受任何外部利益的影响，对企业的财务报告进行独立、客观的审计监督，强调审计结果的真实、公正、可靠。审计监督机构应当根据国家审计准则和审计规范，制定科学合理的审计程序和方法，对企业的财务报告进行全面、系统、细致的审计监督，发现潜在的风险，防范异常问题。值得一提的是，审计监督机构应当及时向企业管理层和国家相关部门提交审计报告，依据报告内容提出合理、具体的审计意见和建议，为企业的经营管理提供参考依据［2］。

　　三、新常态下完善国有企业审计监督的策略

　　（一）积极规划改革战略

　　新常态下国有企业审计监督工作要注重对发展战略进行规划和改革，因为完善审计监督机制，可以促使国有企业资产管理工作的创新和完善，提高企业的资产管理水平。因此在国有企业审计监督的策略制定中，需要对改革战略进行合理的规划，加强对多方主体的监督监管，例如，资产监管机构、投资运营公司、混合所有制企业等，从综合审计的角度对各主体层次进行监管，制订战略规划，根据国有企业的发展现状和发展需求实施战略规划，推进国有企业的深化改革。

　　建立起国有资产的专项投资公司，对国有资产监管机构职责进行调整，明确监管机构审计工作的重点，要强化审计监督的职责，注重对国有资本出资人的合理化、规范化职能进行监督，针对国有资本投资运营企业在行使股东权利方面是否具有良好的履行状况重点加强监管。加强对国有企业投资运营授权委托人所承担的风险和国有企业的经济目标均衡性的监督，注重在判断和分析中，重点监督国有资产专项投资公司的运行情况。依据宏观调控要求，对政策的落实情况、改革工作措施是否符合标准进行判断，提高审计监督的有效性，评价和监督企业的生产效果、运行效果、投资运营效益和现行的模式，落实有关的检查政策，在跟踪监管的过程中，推进审计监督机制不断完善。

　　（二）明确监督职责

　　国有企业和国有资本企业的资产构成情况是审计监督的重点，为了加强对国有企业国有资本的审计，要制定明确的审计标准，提高审计活动的精确性，对审计主体的责任范围进行确认，对审计关键力量进行辨别，真正做到依法依规地进行审计监督，强化人员的职责，推动国有企业的正常运营，保证国有资产的安全性。

　　对国有资产的流失风险进行防范，预防国有资产职务犯罪问题，提高审计风险防范的有效性，面对复杂的改革形势，我国的国有企业要注重优化战略目标，对经营范围进行调整，进一步扩大阵地，包括扩大地域、扩大国别等拓展路径，要注重对国有企业审计监督问责范围的进一步客观拓展，实现依法执行审计监督职责的目标，增强审计监督的功能性、有效性。要动态调整国有企业审计监督的职责和具体要求，在精确的定位中，落实企业管理的经济责任目标、审计目标，定期对资本投资运营情况、政府行为和绩效情况进行审计监督，实现常态化的审计、动态化的监督［3］。

　　（三）积极构建免疫系统

　　在现代化国有企业的经营和发展中，构建审计监督的机制要以扩大覆盖面作为目前的建设重点，提高审计监督的全面性，实现全面覆盖，满足政策文件的要求。根据政策标准，要在国有企业的审计监督中建立起经济责任追究制度体系，监管国有企业的领导干部，全面覆盖审计范围，提高国有资产审计水平。面对着新目标新职责的挑战，国有企业要注重建立起“免疫系统”，发挥出全面性的功能，用“免疫系统”代替“局部免疫”的模式，利用经济责任审计，实现全流程、全方位的监督，促使国有企业向着经济新常态方向探索和发展。
 

 
　　基于目前出台的发展性政策文件，要改进目前审计工作的实施标准，增强审计监督的效果，在免疫系统当中，关注国有企业的国有产权和国有资本的要素，以国有资本内容作为审计监督的重点元素，注重全方位的覆盖，理清国有资本委托代理的链条。建立起直接领导的组织体系，由董事会和党委共同作为内部审计的领导层成员，负责对内部审计制度的审议，完成有关的计划，优化顶层设计，对审计工作进行统筹规划，督促相关人员落实审计工作的职责。建立健全的审计机制，在审计监督免疫系统的建设、完善中，体现内部审计领导体制的功能，实现协调统筹规划，开展审计监督工作，落实审计监督的任务和目标［4］。

　　（四）优化审计方法

　　经济新常态的环境下，国有企业的资产产权结构具有多元性的特征，国有企业的审计对象也体现出了复杂多样的变化，审计监督的链条复杂，因此在开展审计工作的过程中，需要同时针对多个审计目标进行多点审计，加大审计的力度。为了降低审计风险，国有企业有必要改进现有的审计方法，优化审计的方式，例如，对投资运营企业进行监督，了解其生产情况、经营情况，创新审计方式，建立预警机制，预防国有资本出现投资风险、运营风险。要对投资运营公司资产情况、使用情况进行确认，对产权多样化与国有企业发展是否契合进行评价和分析，借助信息技术对风险投资进行控制，加大监督管理的力度，消除审计弊端。

　　利用数据挖掘、数据可视化等数据分析技术方法，对大量财务数据进行分析和挖掘，发现潜在的异常，总结规律性问题，在数据分析中提高审计效率，降低审计风险。采用风险导向审计的方法，将审计焦点放在存在重大风险的领域，重点审计关键领域和关键环节，提高审计监督的针对性、有效性，建立审计监督的信息化平台，实现审计数据的统一管理和实时监控，借助信息技术支持，提高审计监督的效率和精度，及时发现和解决问题。在审计过程中，注重实地调查核实，在实地查看中，了解企业的生产经营情况，验证财务数据的真实性、准确性，有效避免虚假数据和假账问题，提高审计监督的可靠性。该过程中有必要建立多元化的审计团队，组建具有不同专业背景和技能的审计人员，形成交叉审计、多角度审计的工作模式，充分发挥团队成员的专长和优势，提高审计监督的全面性和综合性。

　　（五）强化资本评价

　　国有企业在审计监督中要注重资本评价，针对企业的竞争力、公司治理结构、国有资本的保值增值能力进行评价，制定风险规避方案，对国有企业的行业地位和市场竞争情况进行竞争力评估，分析企业的市场份额、产品质量、品牌影响力等指标，评价企业在行业内的竞争地位，发现竞争优势，总结不足劣势，并提出提升竞争力的建议。审计监督机构在运转和发展中，要注重对国有企业治理结构进行评价，包括董事会和监事会的设置与运作、内部控制制度的健全程度，加强对管理层决策效率的判断和分析，评价公司治理结构的合理性，提出改进建议，提升企业决策的科学性。

　　审计监督人员要注重评价国有企业的资本运作能力，包括资产配置、资本投资、资本运营，分析企业的资本运作情况、资本增值情况，评估企业的资本保值增值能力，发现潜在的风险和问题，并提出相应的风险规避方案。根据资本评价结果，采取内部控制、优化资本配置、控制投资风险等措施，提前预防和应对风险，保障国有企业的资本安全，达到稳定增值的目标。审计监督机构应当监督企业执行风险规避方案的情况，及时发现和解决执行中的问题，定期评估风险规避方案的实施效果，对方案的有效性进行跟踪，促使资本评价工作的持续有效。

　　（六）凸显关键领域

　　近些年来，电子支付、网络交易等新兴企业的资金结算方式已经愈发普及，国有企业要注重对此类关键领域加强监督，提高审计监督的全面性，严格地做好资金审批、对账，用跟踪审计监管的形式，保证资金往来程序符合规范要求。针对电子支付、网络交易等新兴企业资金结算方式，设立专项审计项目，重点关注关键领域的财务活动和资金流动情况，加大审计监督力度，发现潜在的风险和问题，提出改进建议。

　　对于涉及电子支付、网络交易等关键领域的资金往来，应当加强对审批程序的监督，防范风险，采取跟踪审计监管的形式，对电子支付、网络交易等关键领域的资金往来进行持续跟踪和监督。建立资金流动的实时监控系统，及时发现异常情况，采取措施进行调整和处理，保证资金往来程序符合规范要求，与相关监管部门和行业协会加强合作，共同开展审计监督工作，注重信息共享，及时了解行业发展动态和风险情况，做好风险防范和监督工作。

　　四、结语

　　综上所述，在现代化社会建设的背景下，国有企业要紧跟新常态的发展趋势，加强对审计监督工作的创新探索，优化可行的策略、方法，增强审计监督的有效性，有必要注重在实际的审计监督实践中明确要求，制定可行的策略，增强企业的竞争力，促使国有企业在新常态背景下实现转型发展目标。

　　参考文献

　　［1］张梦影．淮安市国有企业审计监督研究［D］．大连海事大学，2021.

　　［2］禹湘晖．新常态下完善国有企业审计监督的方法探讨［J］．全国流通经济，2021（25）：187-189.

　　［3］宋定胜．强化国有企业审计监督的探讨［J］．缔客世界，2021（9）：15-16.

　　［4］邓慧群．探讨新时期完善国有企业审计监督的方法［J］．警戒线，2021（29）：31-33.
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