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［摘要］全面预算管理是医院管理方式由粗放型向精细化转化的方式之一，本文通过分析公立医院预算管理的现状，介绍Z医院结合单位实际情况开展全面预算管理工作的情况，希望为推动公立医院高质量发展提供参考。
［关键词］公立医院；全面预算管理；实践探索
0引言
随着我国医疗卫生体制改革的日益深入，公立医院的生存和发展面临各种各样的压力，亟须提升精细化管理能力，向管理要效益。全面预算管理作为一种有效的管理手段，能够把经济管理和医疗服务业务紧密结合起来，合理配置资源，促进公立医院可持续发展。
1政策背景
自2015年以来，我国在公立医院财务和预算管理方面出台了一系列政策文件，强调了全面预算管理的重要性和推行进度。财政部和国家卫生健康委员会联合发布的《关于加强公立医院财务和预算管理的指导意见》于2015年面世，明确了全面预算管理的要求和时间表。到2016年底，要求所有公立医院建立并实施全面预算管理制度体系，而到2018年底，公立医院应进一步完善全面预算管理制度，以逐步强化预算的约束作用[1]。在2019年，国务院办公厅发布了《关于加强三级公立医院绩效考核工作的意见》，对我国公立医院的组织管理、制度建设、预算编制、审批、执行和公开等方面提出了具体要求。随后，2020年，国家卫生健康委员会财务司发布了《公立医院全面预算管理制度实施办法》，明确了全面预算管理的适用范围、基本概念、基本原则，规定了组织机构与职责，以及各项工作环节等。最近的政策文件是2021年国务院办公厅发布的《关于推动公立医院高质量发展的意见》，其中提出了公立医院应以医院战略发展规划和年度计划目标为依据，实行全口径、全过程、全员性、全方位预算管理[2]。这些政策文件明确指出，公立医院应全面实行预算管理，以加强预算约束为核心。
2全面预算管理的作用
全面预算管理对于公立医院整体运营管理具有特别重要的作用，能够有效整合医院业务流、信息流、资金流，细化分解医院的战略发展目标，将医院战略发展目标与具体实际业务相结合，有效地组织和协调医院的业务活动，提升医院整体管理效率和工作质量；能够完善医院绩效考核标准，提升考核指标的可操作性，更好地对医院职工实施激励，加强内部控制，防范运营风险，优化资源配置，降低运营成本。
3公立医院预算管理现状分析
近年来，根据财政部门要求，公立医院普遍开展了预算管理工作，但是由于医院自身及其他原因，预算管理水平参差不齐，仍然存在着各种各样的问题。
3.1医院人员预算管理意识不强
由于历史发展原因，公立医院普遍存在“重业务、轻管理”的情况，医院的管理层和工作人员大都认为预算管理是财务部门的工作，对全面预算管理缺乏正确的认识。部分人员认为全面预算工作不能给医院带来收益，还会增加其工作负担，对这项工作的积极性、配合性较差，一定程度上影响了全面预算工作的开展。
3.2预算管理信息化水平低
部分医院的预算管理未通过信息系统开展，仍通过手工方式进行，从预算编制、预算执行到预算调整均依靠人工整理数据，工作难度大，工作效率低下，缺乏系统性的管理，容易造成预算编制与实际执行脱节，无法达到预算管控的目的，无法准确进行预算考核和预算分析。
3.3预算工作多部门协作程度较低
目前，大多数医院的预算管理工作主要为财务部门主导，人事、采购、信息、后勤等部门配合完成，没有成立处理跨部门事项的预算组织机构来指导和监督预算管理工作，预算过程缺少临床业务科室的参与。
3.4预算编制方法不完善
部分医院编制预算方法单一，仅根据以前年度财务数据进行简单的预测，不能与医院发展战略、计划、目标相结合，与医院业务脱节，影响预算编制的准确性和合理性。
4 Z医院全面预算管理实践探索
4.1建立全面预算管理的体系
全面预算管理体系实行“统一计划、分级管控”的三级预算管理体系，如图1所示，一级预算是医院总体预算，二级预算是专业职能科室的预算，而三级预算则针对基层科室，包括临床和医技科室等。该体系从横向上确保所有科室纳入预算管理体系，从纵向上确保预算目标能够自上而下层层分解到各级预算科室，同时确保预算编制能够自下而上从预算科室逐级汇总形成医院总预算。从三级责任体系架构可以看出，全面预算管理不单纯是财务、会计或某个特定职能部门的管理，而是对医院综合的、全面的管理，需要各部门共同参与，是具有全方位控制的一种机制。
4.2全面预算管理的组织机构与职责
Z医院在全面预算管理方面设定了明确的组织结构和职责，如图2所示。该制度是在医院党委的领导下建立的，其中设有全面预算管理委员会，作为决策和指导全面预算管理工作的核心机构。全面预算管理委员会下设有全面预算管理办公室，下设财务科，负责具体的全面预算管理实施，处理与预算相关的日常事务，协调并组织预算的制定、执行、监控、调整、决算、分析以及考评等任务[3]。
在归口管理科室方面，分为收入预算归口科室和支出预算归口科室。收入预算归口科室主要包括医务、财务、科教、医保等部门，而支出预算归口管理科室则包括人事、物采、基建、后勤、医务、护理、药剂、信息、科教等部门。这些归口管理科室的职责是根据医院年度事业发展计划确定本部门的工作内容和重点，然后根据预算编制的要求和方法，组织各自职能范围内的预算编制和执行，并完成相关费用审批手续。
此外，各预算科室包括临床、医技、医辅、行政后勤等科室，承担了医院预算目标的主要责任，也是直接负责本科室预算编制、执行和考评的责任人，为此，设立了预算管理员，负责合理编制本科室的预算，并将其提交给相关的预算归口管理部门。
4.3预算的编制内容
预算的编制内容包括收入预算和支出预算。收入预算包括四部分：医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他业务收入。医疗收入分为门诊收入和住院收入。《公立医院全面预算管理制度实施办法》第十条规定，医疗收入预算不得分解下达至各临床、医技科室，这一规定是为了维护医院的公益属性，所以预算目标分解下达时不能给各科室分配医疗收入的指标，可以通过效率类、结构类指标进行下达，如次均费用、诊疗人次、平均住院日、药占比、耗材占比，等等。
门诊收入通过预计门诊次均费用和预计门诊人次相乘获得，住院收入通过预计出院患者次均费用和预计出院人次相乘获得。收入预算归口管理部门主要包括医务、财务、科研、医保等业务管理部门，负责编制医院收入预算[4]。
支出预算包括基本支出和项目支出两部分，基本支出的内容是人员经费、药品费、卫生材料费、物业费、水电费、取暖费、培训费、差旅费等。项目支出的内容是设备采购项目、基本建设项目、信息化建设项目等。支出预算的归口管理部门主要包括人事、采购、后勤、药剂、基建、信息、科教等业务管理部门，归口管理部门的职能划分应当能够覆盖医院全部支出业务，并且要确保各部门责任分工清晰明确。支出预算的编制原则是以收定支、收支平衡，统筹兼顾、保证重点。支出预算的编制方法是归口管理，凸显科室职能，换句话说，就是谁管什么事儿，谁负责相关预算的编制。
4.4预算编制的流程
预算编制需要经过“两上两下”的过程。在“一上”阶段，各科室将本科室的预算报送给相关预算归口部门进行汇总，再由预算管理办公室汇总全院预算数据，形成预算草案；“一下”阶段，预算办向医院预算委员会提交预算草案，预算委员会根据年度医院经营目标和战略规划进行审查，提出修改意见或建议，并下发给各科室；在“二上”阶段，各科室根据修订后的预算数调整本科室预算，进行第二次报送，预算办再次汇总；“二下”阶段，预算办根据汇总的数据正式编制医院年度预算，提交预算管理委员会最终审定，报职工代表大会审议后，下发给各科室具体执行。
4.5预算的执行与控制
在预算执行方面，各科室是医院内预算执行的核心，承担着本科室预算的具体执行任务，并对执行结果负有责任。医院的年度预算在经过上级部门的批准后，由医院预算管理委员会下达给各科室。各科室必须严格遵守预算管理委员会下达的年度预算，确保在日常工作中严格执行。在预算执行过程中，如果出现特殊情况需要对预算进行调整，必须经过科室的申请，然后由归口部门和预算管理办公室审核，最终经由医院预算管理委员会讨论通过方可实施调整。其他部门和个人无权擅自调整预算，确保了预算的严格控制。对于预算外的支出，医院同样应建立追加预算的审批程序。在涉及重大事项时，应通过集体决策的方式来审批，严格按照预算追加的程序来办理。
5公立医院加强全面预算管理的建议
5.1构建全面预算管理体系
健全组织机构，将所有部门、科室纳入预算管理组织体系中，明确各层级职责，各部门分工协作，深度融合。
5.2建章立制
制定全面预算管理相关制度，明确预算编制、预算执行、预算分析等实施方案，形成较为完备的全面预算管理制度体系，明确各职能部门在全面预算管理中的职责，以制度规范流程。
5.3加强预算管理信息化建设
对预算编制、审核、执行、调整、监管等过程实现信息化管理。搭建以预算管理为抓手、业财融合的一体化信息平台，预算管理水平的提高，需要一个高效融合的信息系统，打破医院各个信息系统之间的壁垒，实现数据同源，整合医院HIS信息系统、预算系统、报销系统、合同管理系统、资产管理系统、成本管理系统、会计核算系统等，实现预算业务全流程闭环管理，让资源的流通处于可跟踪、可监控状态，全面提升医院整体的运营效率。
5.4加强全面预算管理宣传
培养员工预算意识，倡导归口部门和预算科室设立兼职预算员，进行预算业务培训，宣传预算管理知识，让全员从思想深处认识到全面预算管理对于医院高质量发展、精细化运营管理的深刻意义，打造一支高素质、业务水平稳定的业财融合型预算管理队伍，为预算管理工作提供人才保障，确保全面预算能够实施到位。
6结束语
随着我国医药卫生体制改革的不断深入，药品耗材零加成、医保DRG付费的推行，医院发展面临各种各样的压力。公立医院要重视自身运营效率，必须将原有规模扩张型发展理念，向质量效益型转变，采取更加精细化、科学化的管理方式，提升自身运营管理能力。预算管理是医院加强运营管理的业务主线，将医院战略目标与业务管理深度融合，管理实现资源合理分配，推进公立医院高质量发展。
主要参考文献
［1］张永纯.新医改下医院全面预算管理体系的构建［J］.财经界，2017（21）：46-47.
［2］刘文生，刘宏伟.全面预算管理体系构建正当时［J］.中国医院院长，2021，17（8）：32-35.
［3］李秀花.医院预算管理的探讨［J］.财会学习，2016（3）：24，26.
［4］国家卫生健康委.关于印发公立医院全面预算管理制度实施办法的通知［J］.中华人民共和国国家卫生健康委员会公报，2020（12）：201-207.后台-系统设置-扩展变量-手机广告位-内容正文底部 -
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人参与 2024-12-10 11:12:57 分类 : 管理学 点这评论 作者：团论文网 来源：https://www.tuanlunwen.com/
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