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［摘要］随着科技体制改革和市场经济的不断发展，科研院所承担的横向项目数量呈大幅增长趋势，如何管好、用好横向经费已成为当前科研院所亟待解决的问题。然而，现阶段科研院所对横向项目的重视程度普遍偏低，存在“重合同签订、轻经费管理”现象。基于此，文章从科研院所横向经费管理的现状出发，剖析其存在的问题和原因，继而从制度建立、预算管控、收入确认、成本监控、考核激励等方面提出应对措施，以期提升科研院所的横向经费管理水平。
［关键词］科研院所；横向经费；项目经费管理
0引言
科研院所的经费一般分为纵向经费与横向经费。所谓的纵向经费，通常是指由国家财政拨款的科研项目经费，这些项目经费往往来自国家部委及各级政府；横向经费则指的是科研院所与企业、高校等通过签订技术开发、技术服务、技术转让等合同取得的非财政性资金。虽然纵向经费是大多数科研单位的主要经费来源，但仅仅依靠纵向经费难以满足科研院所发展的需要。因此，近几年各大科研院所不断鼓励科研人员走向社会，通过争取更多的横向经费来增加单位收入、提高营业利润，所以目前横向经费逐渐成为科研院所经济增长的核心驱动力。
国家先后出台了一系列纵向经费管理办法，所以纵向经费的管理相对规范，审计和监管较为严格；而横向经费的来源较为复杂，国家还未制定统一的经费管理办法，因此横向经费的管理还存在诸多问题。
1科研院所横向经费管理存在的问题
1.1经费管理制度存在缺陷
由于国家缺乏统一的经费管理办法，不同的科研院所之间横向经费的管理水平参差不齐。有些科研院所直接套用纵向科研经费的管理模式，对经费的开支范围和使用比例加以限制，经费管理较为刚性，审批管控较为严格，并未针对横向项目灵活性、市场性的特点设立单独的核算科目，导致项目人员使用经费时“束手束脚”，影响了科研人员争取项目的积极性；有些科研院所则完全实行“包干制”，对横向项目“简政放权”，给予项目负责人极大的自主权和决策权，忽略了配套的预算控制手段和监管措施，从而出现“乱花钱、不花钱、突击花钱”和管理混乱或违规现象。而大多数科研院所的横向经费管理制度介于“放”与“管”之间，但对“放”与“管”的边界界定不清，内容和范围的不明确容易导致权责不清，管理时难免出现推诿扯皮现象［1］。
1.2考核机制不完善
横向项目是促进科研院所和企业之间开展科学研究、科技创新的重要途径，是科研院所创收的主要手段之一，因此科研院所对横向项目的考核更多关注的是年度项目到款情况，忽略了对项目经费支出的考核。在这种环境下，为了追求经济效益的增长，迫于考核指标的压力，项目管理部门和项目负责人往往把更多精力放在合同签订和项目立项上，对立项后的执行疏于管控，使得项目经费使用不规范，容易产生风险。
1.3经费管理缺乏协同配合
科研院所横向项目的经费管理往往由项目管理部门或者项目负责人单独负责，二者之间缺乏有效的协同和配合。一般情况下，一些重大项目的经费收支情况会交由项目管理部门进行管理，但这些人常年从事管理工作，缺乏项目相关的知识，对经费使用的相关性、必要性的把控能力较弱，因此经费审查时存在一定的难度；而一些经费体量较小的项目，经费使用权往往直接由具体的项目负责人负责。然而，项目负责人大多是技术专家，他们虽然是技术领域的权威，但缺乏项目经费管理的知识与经验，经常会在项目结题时才发现成本列支不合理、收支不匹配，导致项目验收存在风险。此外，有些院所并未对横向经费的管理职责进行明确界定，导致职责界限不清，容易出现“真空”地带和管理死角［2］。
1.4预算编制不合理、不全面
科研院所的横向项目大多实行项目负责人制，项目经费的预算主要由项目组编制。而项目组成员多数为科研人员，财务管理意识淡薄，没有太多的预算编制经验，若没有专业的财务人员指导，容易造成横向项目预算编制不合理、不全面。主要体现在以下方面：一是预算编制不全面。很多横向项目在编制预算时只考虑了项目所耗用的直接成本（如材料费、外协费、差旅费、会议费等），而忽略了项目实施过程中所分摊的公共费用，导致预算与实际执行费用产生偏离，利润不如预期。二是虚增预算。有时项目组为了争取更多的资金支持，在申报预算时会有意纳入一些与项目无关的费用，这些虚增的费用在后期实施过程中很难执行，导致预算偏离较大，对经费使用失去了刚性约束。
1.5收款滞后，收入确认时点不合理
科研院所在承接横向项目时，往往都会与对方签订合同或协议，并在合同中列明收款节点与开票节点。然而，有时在面对部分客户时，即便乙方（科研院所）已经按照合同节点完成相应的履约义务，并将相关控制权交予对方，但甲方仍然会以现金流短缺、资金周转不开等理由拖欠或延付，有时甚至会产生跨年度收款、合同到期仍未收回款项的情况。如果此时项目管理人员不及时与财务人员沟通，财务人员在不掌握合同进展的情况下，容易造成收入的跨期确认，违背了会计准则中的收入确认原则。
1.6收入确认依据不充分
不同于纵向科研项目，横向项目的审计相对较少，部分委托方并未要求对横向项目进行结题审计，这就造成部分单位在确认横向收入时，附件中只留存了合同、发票，审计时无法从凭证附件中获知合同实际完成情况，因而无法判断收入确认的准确性，从而给出“收入确认依据不充分”的审计结论。
1.7成本开支不合理
横向经费由于缺乏有效的内外部监管手段，加之项目负责人缺乏项目管理经验，往往会造成项目经费结构不合理的现象，最常见的有项目执行周期过半而经费执行缓慢、项目结题前突击花钱、经费列支内容与实际需求不匹配等［3］。
2科研院所横向经费管理建议
2.1建立横向经费管理制度
科研院所都应当根据实际活动需要，建立和完善横向经费管理制度，自主确定横向经费的开支范围和标准。横向项目的经费管理应当顺应市场发展规律，在放权与管理中寻求平衡，既不宜直接套用科研经费的管理模式，也不宜盲目借鉴“包干制”的做法，要充分考虑横向项目的特点，在参照纵向经费管理办法的基础上，适当增加灵活性和弹性，取消对部分经费使用上限和范围的限制，明确项目包干的范围和内容，给予科研人员确切的经费支配权，最大限度鼓励和激发研发的积极性。
2.2完善考核和激励机制
“矢不激不远，人不励不奋。”若想从根本上提高科研院所的横向经费管理水平，首先得改变固有观念，使单位管理层深刻认识到对横向项目的考核不能仅仅局限在经费量的增长上，还要适当关注经费使用情况，看该项目为单位实际创造的效益。同样，对项目管理部门和项目负责人的考核也要关注其管理成效，考察其在经费管控过程中到底为单位节约了多少资金，创造了多少价值。其次，应当健全考核机制，优化考核方式，将项目利润的高低与项目成本管控水平作为项目负责人和项目管理部门的考核标准，全方位反映其价值创造；同时制定奖惩细则，奖励项目管理人员，以充分调动项目经费管理的积极性，增强其管理意识［4］。
2.3经费管理采用分级分类、协同管理模式
建议从制度层面规范项目经费管理职责，固化管理流程和标准，有效堵塞职责不清、把关不严、监管不到位等漏洞。科研院所可根据项目经费来源、合同金额、项目周期3个维度（见表1、表2、表3），对项目重要性进行评判，最终根据总得分将横向项目分为A、B、C三类，进行分类管控［5］。
表1～3中，项目经费指标权重为0.3，合同金额指标权重为0.4，项目周期指标权重为0.3，则最终得分=项目经费来源得分×0.3+合同金额得分×0.4+项目周期得分×0.3。若最终得分高于9分，按A类项目进行管理，由项目管理部门、项目负责人共同负责，双方需要密切关注项目经费收支情况，并将每年的经费收支情况汇报给项目主管领导，由单位领导亲自把关。若最终得分介于4～9分，按B类项目进行管理，由项目管理部门牵头负责项目经费管理，财务部门可以定期公布项目经费执行情况，项目管理部门会同项目负责人审查把关。若最终得分低于4分，按C类项目进行管理，项目经费管理可以直接由项目负责人负责，项目管理部门、财务部门协助把关。
2.4加强业财融合，优化预算管理
为提升横向项目预算的准确性与可行性，需要业务、财务、商务多方联动。项目组在编制预算时，一方面要邀请业内专家，对项目可能用到的人、材、物、料的成本进行估算；另一方面应同时邀请财务人员，对项目预算的完整性和合理性进行审核把关，确保项目预算既符合单位投入产出的实际情况，又符合单位财务制度的要求。
2.5规范收入确认条件
横向项目经费是通过对外提供有偿服务获得的资金，兼顾社会效益与经济效益，在某种程度上属于单位的经营性资金，因此收入可以适当采用权责发生制，依照新收入准则的“五步法”进行确认。当然，及时确认收入的前提是及时掌握合同执行情况，因此项目管理部门需要与财务部门建立密切的沟通渠道，及时将项目实施情况反馈至财务部门，财务部门结合节点执行情况与合同收款、开票情况进行判断，从而合理地确认收入。
2.6完善收入确认依据
项目收入的确认从来都不是财务部门一方的事情，应当将项目管理部门纳入进来。首先，财务部门应当对项目管理部门开展培训，强化经费管理的主体责任，使其明晰合同收入确认的基本原则和要素，了解项目经费管理的基本知识，建立最基本的项目经费管理的概念；其次，在进行横向项目收入确认时，项目管理部门应当提供“收入确认单”，明确项目的基本信息、合同金额信息、开票信息以及项目的实际完成情况，必要时提供项目节点完成情况的佐证文件，从而为收入确认提供有力证明。
2.7强化成本的全过程监控
从管理现状来看，对横向项目成本列支情况的监督不能只停留在结题前，需要进行全过程的跟踪和管控。因此，从项目立项开始，财务部门、项目管理部门需要定期对项目执行情况进行分析监控，一方面评估项目成本列支的合理性，另一方面将经费执行进展与项目执行进展相比对。同时，建立成本纠偏机制，将该阶段的实际成本与预计成本相对比，通过数据偏差找出原因，及时督促相关成本入账，确保项目经费支出合理。在项目验收阶段，要全面评估项目经费收支的合理性和盈利情况，主动核减不合规的支出。必要时，引入或委托第三方机构对重大项目的经费使用状况进行评估，确保支出范围和经费结构合理合规。
3结束语
横向项目是推动科研单位研发技术创新和科技成果转化的重要载体，是科研院所和社会外界合作与交流的平台。做好横向项目的经费管理，不仅可以为科研单位创造实实在在的经济收益，更能够全面提升单位的经费管理水平，可谓一举两得。因此，科研院所应当高度重视横向项目的经费管理工作，逐渐规范横向项目经费的核算和使用，不断总结管理经验，提炼出一套符合单位自身特点的管理体制和内控机制。同时，要构建横向经费管理一体化平台，借助信息化手段，对横向项目经费使用的全过程进行监督和管理，确保项目经费使用科学合理，进一步提升横向经费的使用效益。
主要参考文献
［1］花之蕾.高等院校横向科研项目改革及经费优化管理建议［J］.中国高校科技,2023(4):1-7.
［2］崔惠绒,姚琳,张晓敏,等.加强科研机构横向经费管理的思考［J］.审计月刊,2016(11):47-49.
［3］张新秀.高校横向科研经费管理研究［J］.行政事业资产与财务,2021(24):43-44.
［4］谢思纯,冯敬宇.科研院所经费管理探析［J］.国际商务财会,2022(23):47-49.
［5］廖超,叶天一,裴男才.林业科研院所科研项目管理探析：以中国林业科学研究院热带林业研究所为例［J］.温带林业研究,2023(3):79-82.后台-系统设置-扩展变量-手机广告位-内容正文底部 -
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科研院所横向经费管理问题及对策研究论文
人参与 2024-08-20 14:24:05 分类 : 管理学 点这评论 作者：团论文网 来源：https://www.tuanlunwen.com/
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