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［摘要］高质量发展对高校内部审计工作提出了新要求。经济责任审计是加强干部监督、规范高校内部经济管理的重要手段，对高校高质量发展具有重要的现实意义。因此，针对高质量发展视角下高校内部经济责任审计存在的问题，探索切实可行的解决策略，研究审计工作优化路径，提升审计效益，已成为高校内部管理的重要课题。文章首先阐述高校内部经济责任审计的概念和特点，然后探讨A高校内部经济责任审计的经验做法，接下来分析A高校内部经济责任审计存在的问题，最后提出高质量发展视角下高校内部经济责任审计的优化路径。
［关键词］高质量发展；经济责任审计；高校
0引言
习近平总书记在主持中共中央政治局就建设教育强国的集体学习时强调，要坚持把高质量发展作为各级各类教育的生命线，加快建设高质量教育体系。近年来，随着高等教育事业的蓬勃发展，高校办学规模和教研经费规模持续扩大，与之相伴的是经济活动越来越多元、复杂。高校内部审计工作在促进高校高质量发展方面起着日益重要的作用［1］。经济责任审计是最具综合性的审计业务类型之一，充分发挥其在高校现代化治理和高质量发展中的促进作用，是摆在每个高校管理者和内部审计工作者面前的重要任务。本文以A高校为例，对高质量发展视角下高校内部经济责任审计工作的优化路径进行研究，积极探索审计工作新思路、新途径，发挥审计监督职能作用，努力助推高校高质量发展。
1高校内部经济责任审计的概念及特点
1.1高校内部经济责任审计的概念
经济责任审计，是指审计机关依法依规对相关地区、单位主要负责人任职期间履行经济责任的情况进行监督、评价和鉴证的行为。其既对事，也对人，是实现人、事、权、责一致的重要手段。高校内部经济责任审计，是指高校内部审计机构按照校党委有关工作部署和党委组织部门的委托，依法依规对高校内设部门和下属单位等校管正职领导干部任职期间的经济责任履行情况实施审计监督，并根据审计情况予以责任认定和评价。高校开展内部经济责任审计，重点检查领导干部在履行职责时贯彻落实上级党委政府重大方针政策、学校决策部署情况，“三重一大”事项决策情况，财务管理和经济风险防范情况，以及领导干部廉洁从政情况等。
1.2高校内部经济责任审计的特点
从审计服务来看，高校内部经济责任审计具有高度的内部性。高校内部经济责任审计是由内部审计部门组织实施，并且一般在本单位主要负责人的领导下开展工作，对本单位负责。与外部审计相比，内部审计机构对高校情况和长远发展目标等比较了解，因此既可以进行深层次的审计，也可以为校领导和内部机构提供更具针对性的咨询服务和审计建议。
从审计地位来看，高校内部经济责任审计具有相对的独立性。与外部审计机构开展的经济责任审计类似，高校内部经济责任审计也必须具备独立性，在整个审计过程中必须客观、独立。然而，由于内部审计机构是单位的内设部门之一，审计人员也是内部员工，在某种程度上可能会受到一定制约。尤其是当国家利益与单位利益发生冲突时，内部审计人员可能会受本单位利益影响而作出偏离公共利益最大化的决策。
从审计范围来看，高校内部经济责任审计具有明显的广泛性。经济责任审计是一种全方位、综合性的审计，审计内容涉及各个部门财务收支的合规性、合法性、效益性，还要对领导干部在任职期间遵守法律法规和财务制度的情况作出评价，包括被审计对象在任职期间所在部门的资产管理情况、内部规章制度的执行情况、阶段工作完成情况、“三重一大”事项决策等内容［2］。
从审计对象来看，高校内部经济责任审计具有较强的双重性。从高校内部经济责任审计的含义和内容来看，它既对人员进行审查，也对事项进行审核。因此，被审计对象包括学校财政收支、校办企业、基建部门以及院系的主要行政负责人或法定代表人，还包括这些部门或单位所从事的经济活动以及相应的经济责任。在实施高校内部经济责任审计时，需要将对事项的审核与对人员的评价相结合，通过审计事项发现的问题，最终确定他们承担的经济责任。
2 A高校内部经济责任审计的经验做法
A高校是公办全日制高职院校，于2013年开始筹建，2016年初正式建校，现有在校生10 000余人，在编教职员工520余人；设有党政机构21个，二级学院8个，教辅机构5个。A高校历来高度重视内部审计尤其是经济责任审计工作，并以此为抓手，积极推进学校自身建设。具体做法如下：①专门单设机构，强化组织保障。2021年，学校将原来与纪检监察室合署办公的审计处调整为独立党政机构，由校长直管，并专门明确了审计处的部门定位和工作职责，调整优化了审计联席会制度，从组织建设上保障了内部审计工作的独立性和权威性，为顺利有效开展工作奠定基础。②完善制度机制，优化工作流程。近年来，审计处先后制定了《内部审计工作规定》《内管干部经济责任审计实施细则》等制度文件，不断加强制度建设，明确经济责任审计的具体内容，促进经济责任审计工作规范化、科学化，确保学校中层领导干部经济责任审计有章可循、有据可依。③强化协作配合，促进成果共享。学校每年组织召开审计联席会议2次，听取审议审计年度工作计划、工作开展情况和审计发现问题整改情况报告。通过联席会议，深化审计处与办公室、组织统战部、纪检室、计划财务处等部门的工作联动，建立健全计划共商、信息互通、线索移交、措施配合、成果共享的工作机制，推动成员单位相向而行、同向发力。④加强信息化建设，推动整改闭环。2023年，审计处启动建设审计发现问题整改销号管理系统，该系统具有审计报告下发、整改管理、整改跟踪、整改销号、审计整改报告出具等一体化管理功能，构建落实审计发现问题整改“挂销号”闭环机制，实现信息共享、结果共用、整改及问责共同落实，有效提升审计效果。
3 A高校内部经济责任审计存在的问题
3.1审计计划的时效性不够
目前，经济责任审计以离任审计为主。先离任后审计的做法导致审计结果时效性不强，滞后性明显。在领导干部离任特别是离职、退休后开展审计，削弱了审计应有的监督预警作用，给人留下经济责任审计是“例行公事”“走过场”的印象［3］。比如，2021—2023年，A高校开展领导干部经济责任审计的对象共13个，其中离任10个，离任审计占77%。在被审计对象离任后开展经济责任审计的过程中，A高校审计人员经常遇到与被审计对象无法顺畅沟通、重要数据资料无法及时提供甚至丢失等问题，对审计工作顺利开展造成了不少困难和障碍。
3.2审计方案的针对性不强
审计实施方案是审计质量的基础，也是审计人员现场工作的“导航”。经济责任审计具有特殊性，被审计对象涉及各个部门、各个领域，有着不同职责和权力。如果不紧扣领导干部经济责任履行情况，不考虑部门领导的职责特点，没有“一人一策”“一岗一方案”有针对性地制订审计实施方案，将导致审计结果“千人一面”。2021年，A高校对9个内设部门领导干部开展经济责任审计工作。由于时间紧、任务重、人手少，审计人员没有足够的时间收集被审计对象的信息资料，对各个部门的工作重点、工作职责了解不深，对重大事项决策的流程、权力运行的重要风险点研究不透，仅以一套审计实施方案为蓝本，简单进行局部调整和修改，使得各方案针对性不强，形式大于实质，致使审计重点混同，直接导致后期审计报告深度不够、质量不高。
3.3审计评价的精准度不高
经济责任审计报告要对领导干部履行经济责任的情况提出评价意见，这是经济责任审计工作价值的重要体现。但从实际来看，目前一些高校和审计机关对审计评价不够重视。从A高校的13份审计报告来看，不同程度存在对领导干部履职精准“画像”不到位、内部逻辑不一致、缺乏有效证据支撑等问题。比如，在肯定成绩时，简单照搬被审计单位提供的部门总结，将一定时期内所在部门取得的所有成绩等同于领导干部的个人业绩，相关数据也未经细致核实；在揭示问题时，仅列举审计底稿反映的问题，泛泛而谈，对背后深层次问题挖掘不深、不透；在提出建议时，缺乏有价值、有力度、可操作的“干货”“硬货”。
3.4审计结果运用的刚性不足
结果运用是经济责任审计的重要目的。经济责任审计结果的运用方式主要有结果公告、责任追究、整改落实。一些高校未将经济责任审计结果和整改情况与领导干部考核、任免、奖惩等挂钩，削弱了审计结果的运用效力，造成审用“两张皮”的现象［4］。从A高校实际来看，一方面，审计结果相对专业，难以有效被非审计专业人员直接理解和应用；另一方面，经济责任审计结果与干部管理监督之间尚未有效衔接，如经济责任审计报告未及时甚至未归入干部个人档案，未将经济责任审计结果与领导干部考核任免评价挂钩，没有作为干部任用的重要依据。
4高质量发展视角下高校内部经济责任审计的优化路径
4.1聚焦“全覆盖、及时性”，科学制订审计计划
一是要加强中长期规划。根据干部管理监督需要和审计资源实际情况，对审计对象实施分类管理，科学合理地制定经济责任审计中长期规划，既要突出重点，也要保证实现全覆盖。二是要科学确定审计频次。对于独立核算的单位，可以按照2年或3年一次的频率轮审；对于二级学院或内设机构，可以按照其规模大小、经济事项复杂程度，并结合纪检和组织部门的工作计划安排审计；对于后勤采购、基建等重点部门和关键岗位，可采取任中审计；其他单位可以适当延长审计周期。三是要合理制订年度审计计划。年初，及时向组织部门提出年度经济责任审计建议名单，商定审计计划。在制订年度计划时，应量力而行、留有余地，以有充足力量完成上级临时交办的事项［5］。
4.2聚焦“差异化、针对性”，合理确定审计重点
一是要突出重点审计对象。注重对现任领导干部的任中审计，加强事前、事中监督；注重对资金量大、实施重大项目多、涉及民生和社会关注度高的部门领导干部的审计；注重对经济决策与管理执行权力比较集中、任职时间相对较长的领导干部的审计。二是要突出重点审计内容。重点关注领导干部在经济活动中的科学决策、资源分配、审批管理等环节的权力运行和责任落实情况，重大事项集体决策程序履行情况；重大财政专项资金依法依规分配使用情况；个人廉洁自律规定履行情况等。
4.3聚焦“精准化、规范化”，稳步提升审计质量
一是要“一人一案”确定审计方案。立足各部门特点，明确不同类别经济责任审计的目标、内容、重点、范围、方法及工作要求。在工作方案中对重要审计事项的查证过程予以细化，列举可能存在的情况和问题风险，提前形成审计疑点清单。二是要规范审计评价。研究制定与本校经济责任审计工作相适应、科学合理的审计评价体系，可借鉴政府审计“五审五评”做法，探索建立高校版“五看五评”评价体系，关注落实重大决策、推动高校发展、经济决策、行政管理、廉政建设情况，评价领导干部的政治素质、能力本领、工作作风、担当作为、廉洁自律情况。三是要规范工作流程。规范经济责任审计通知、审计报告和审计结果报告等文书范式和业务流程，探索建立审理制度，对审计目标的实现程度、审计程序、问题定性、评价、处罚意见等进行系统审理，提高审计工作的制度化和规范化水平。
4.4聚焦“闭环化、联动化”，刚性落实审计整改
一是要强化审计结果运用。推行审计结果公告制度，将领导干部任期内的工作成果和存在的问题置于广大师生员工的监督之下。对于拒不整改、推诿整改、敷衍整改的单位和人员，审计机关按程序报批后，可以提请纪检部门追责问责。二是要强化部门协同联动。纪检部门将审计结果纳入监督检查范围，作为被审计单位领导班子民主生活会和述职述廉的重要内容。组织部门将审计查出的问题和情况作为领导干部干部考核、任免、奖惩、年度绩效考核的重要内容。三是要强化整改跟踪检查。坚持问题导向，综合运用“回头看”、现场督查和发函督办等形式，对重点问题整改持续跟踪督导。
5结束语
在高质量发展背景下，高校应更加重视内部经济责任审计的作用。高校审计机关和审计工作者面对新形势，应以新思维积极做好内审工作，通过提升内部经济责任审计工作质量来应对复杂、多元的发展形势，帮助高校进一步完善内部管理和治理体系，提升整体水平，以保障高校在高质量发展道路上行稳致远。
主要参考文献
［1］王成千.内部审计在我国公立高校管理中的作用研究［J］.商业会计,2020(10):89-92.
［2］宋瑞红.高校内部经济责任审计的风险与防范［J］.新疆师范大学学报(哲学社会科学版),2013(2):114-120.
［3］杨银开.高校内部经济责任审计现状、对策及未来展望［J］.大理大学学报,2023(11):115-121.
［4］王金瑞.高校内部经济责任审计实践探析：基于H大学离任审计项目［J］.财经界,2023(22):168-170.
［5］郑斌斌.高校经济责任审计优化探讨[J].合作经济与科技,2023(21):146-147.后台-系统设置-扩展变量-手机广告位-内容正文底部 -
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高质量发展视角下高校内部经济责任审计的优化探析—以A高校为例论文
人参与 2024-10-29 10:43:59 分类 : 管理学 点这评论 作者：团论文网 来源：https://www.tuanlunwen.com/
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