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［摘要］在普通高校规模极速扩张的压力下，成人高校逐渐明确教育目标，创新教学模式，塑造特色品牌，发展社区教育、老年教育，倡导终身学习，建立学历教育和非学历教育并存的多元化教育体系。业务的多样化发展必然会增加收入和支出的复杂性。在新形势下，成人高校必须进一步强化内部控制，优化内部控制路径，为合理使用资金、保障资产安全、确保财务信息真实与完整、提高资源配置和使用效益，以及有效防范财务风险提供保障。基于此，文章对成人高校内部控制优化的阻碍进行分析，探讨高质量发展视角下成人高校内部控制优化路径，以期提高成人高校的管理能力，促进成人高校高质量发展。
［关键词］高质量发展；成人高校；内部控制
0引言
内部控制是规范经济活动、提高资金使用效益的必要保障。2016年4月，教育部办公厅印发了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》，要求各高校参照该文件于年底完成内部控制体系的建立和实施。自此，各高校包括成人高校投入内部控制建设的大潮中。2022年6月，财政部会同教育部对《高等学校财务制度》进行了修订，强调高校应当建立健全内部控制体系和监督机制，加强对自身经济活动的财务控制和监督，这标志着高校内控建设和财务管理进入新的阶段。
成人高校作为高等教育的重要组成部分，在教育大发展的浪潮中，为提升自身生存和发展能力，不断探索教学方法，调整专业设置，体现办学特色，优化校园文化，多方筹集资金，致力于软硬件设施的改造升级。随着投入资金的增加，成人高校经济业务活动变得更加多样化，项目建设、设备采购、学费收缴、教学科研、社会培训等活动带来的运营风险、财务风险等不断增加，业务扩张给财务管理工作带来了前所未有的挑战。在高质量发展要求下，为了避免资源浪费、防范财务风险，成人高校应当每年都编制内部控制报告，因为很多内部控制问题是在报告编制过程中凸显出来的，如岗位设置不合理、权责边界模糊、制度不成体系，以及支出标准、范围及审批程序未建立或执行不到位等。成人高校要以此为依托，进一步优化内部控制机制，规范工作流程，科学编制预算，加快年度预算执行，厉行节约，高效运用资金并开展绩效评价，以此减少舞弊行为，防范风险，提高现代化治理能力。
1相关理论概述
1.1高质量发展
高质量发展是一种以创新为驱动力的经济增长方式，它把质量作为最重要的考量，并将增进人民福祉作为核心目标。这种发展模式以绿色低碳战略为基础，与那些仅追求速度和规模的传统发展模式截然不同，这种模式注重通过创新来激发经济的活力，提升经济发展效率，优化产业结构，并推进绿色生态的建设［1］。高质量发展模式倡导经济增长与生态环境的和谐相处，强调可持续发展的重要性。它旨在通过高效利用资源和推动科技创新，增强社会整体的幸福感。该模式特别强调产业升级、科技进步、市场深度融合、社会公正和环境保护的重要性，力图实现经济的长远健康发展。通过这种发展模式，我国不仅可以促进经济结构的优化升级，还能确保社会公平和生态环境良好。
1.2内部控制理论
内部控制理论是企业管理学领域的核心概念之一，该理论的基础是构建强健的控制环境，以预防、检测和纠正潜在的管理缺陷和风险点。内部控制系统的建立是为了确保组织资产的安全、运营活动的合规性、财务报告的准确性和及时性，从而支持组织目标的实现和运营能力的持续增强。内部控制理论强调风险评估的系统性和连续性，认为风险管理不仅是识别和对抗外部威胁，更包括对内部流程的优化和强化。此外，控制活动还应具体化、正规化，涵盖从物理和逻辑访问控制到财务和运营程序的审核，以防止和减少错误及欺诈行为［2］。另外，信息与沟通也是内部控制理论的核心元素，其强调信息流的及时性、透明度和准确性，认为组织应通过建立高效的信息系统和沟通机制，确保所有相关人员及时获取关键信息，并能够在适当的层级进行有效的沟通与反馈。
2成人高校内部控制优化的阻碍
2.1对内部控制的认识水平和重视度有待提高
提到内部控制，成人高校教职工潜意识会认为其应由财务部门负责，与自己无关，对内部控制的了解不够全面，片面地将学校的内部控制简单等同于费用支付等财务收支控制，忽略了合同管理、工程采购等事项的控制。事实上，财务部门只是内部控制业务的最终执行者，要想避免风险且成功实现内部控制，关键在于要有“一盘棋”的思想、全员参与的意识和业务全过程管理的系统性规范，还要有学校领导的支持［3］。但部分成人高校对内部控制的认识不到位或不够重视，未能营造全员参与的氛围和环境，阻碍了内部控制工作的顺利开展，使得内部控制的效果达不到预期。
2.2预算管理意识有待增强
有些成人高校的业务部门预算管理意识薄弱，对预算编制不够重视，缺乏全盘考量，预算编制带有主观性和随意性。例如，一些建设项目的预算编制常常急于启动，缺乏必要的事前评估和精确的资金需求分析，这不仅使得预算计划难以真实反映项目需求，还常常导致资金估算不合理。此外，一些部门在填制绩效目标表时采取随意的态度，缺乏科学性和严谨性，导致绩效评估结果与实际工作效果不相符，而这种不理想的绩效评估反过来又会对下一年度的预算编制和资金分配产生不良影响，从而形成一个恶性循环。
2.3固定资产管理存在信息不全、账实不符的现象
成人高校固定资产管理普遍存在信息不全面、资产信息缺失或错误、标准不统一、管理不同步等问题。例如，资产名称、编号、使用部门、使用人、启用日期等核心信息不完整或错误，致使后续资产统计和分析出现偏差。固定资产处置不及时，对已到报废期限、无法使用的资产不及时进行清理、处置，占用了学校存量资产指标，影响了学校的资产购置。未建立固定资产明细分类账或建账不全、不细，很多时候只是以流水账的方式记录，有时候流水账式记录也做不好，从而导致账实不符。
2.4内控制度不健全、不够系统
内部控制工作涉及预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等多方面的内容。一些成人高校建立了相关内控制度和业务流程，但是这些制度大多由各个业务部门单独制定，互不关联，缺少系统性，且长时间不进行更新，存在制度上的漏洞。一旦财务、审计部门疏于监督，内控工作就会出现问题。
2.5内部控制评价和监督不到位
内部控制评价和监督是内部控制的重要环节，是衡量学校内控体系设计和运行有效性的关键。虽然大部分成人高校制定了内部控制制度，但在具体实施过程中，由于内部审计环节的缺失和监督机制不完善，其内部控制流于形式，作用发挥有限。立足于实际，建立内控评价与监督机制，发现内部控制流程设计和执行上的缺陷，及时发现成人高校内控体系建设的弱点、难点很有必要。
2.6内部控制的信息化建设滞后
在内部控制中，利用信息化、智能化手段有助于内部控制措施落地。目前，成人高校内部控制信息化建设项目大多是单项的、零散的，各部门运用的管理软件相互独立，如招生系统、教务系统、收费系统、支付系统、资产管理系统、采购系统分别隶属于不同的部门，信息不能共享，互联互通力度不够，大大影响了内部控制工作的开展。
3高质量发展视角下成人高校内部控制优化路径
3.1提高对内部控制的认识和重视度
成人高校要加强领导层和员工对内部控制的认识，增强其内控意识，强化其对内部控制重要性的认识。成人高校可采用专题讲座、案例分析等多种方式进行内控培训，宣传内控的重要性，培育内控文化，让内控观念深入人心［4］。成人高校要强调全员参与，积极推进各部门协同参与内控工作流程的完善，注重风险防控，为内部控制有效开展营造良好的生态环境。管理层要高度重视内部控制建设，将建立健全内部控制工作制度作为重要工作，层层落实责任，常抓不懈［5］。
3.2进一步增强预算管理意识
为了进一步增强内部员工的预算管理意识，成人高校需要加强对预算管理的宣传，使全体员工正确认识预算管理的重要性，还需要集中精力制定一系列具体而有效的预算管理策略。另外，教育和培训也是增强预算管理意识的重要手段，因此，成人高校要定期举办预算管理工作坊和研讨会。这些活动应特别针对学校管理层和财务工作人员，旨在深化他们对预算编制、执行及监控的认识，提高他们的预算管理能力。
3.3加强固定资产管理
加强固定资产管理，构建固定资产信息管理系统。利用条形码、芯片技术对每一项资产的类型、金额、规格、品牌、购进日期等进行“实名认证”，随时掌握设备类型、报废年限及其归口部门等情况，灵活、高效、准确地提取固定资产数据，这样有利于与财务对账，实现账、卡、物相符。
3.4更新和完善制度，优化业务流程
在高质量发展背景下，成人高校需要及时更新和完善内部管理制度，以适应内部控制的新要求。首先，制度更新应聚焦于增强制度的适应性和灵活性，使之能够迅速响应外部环境的变化。例如，建立动态调整机制，确保教学内容、方法及评估标准与时俱进［6］。其次，成人高校应优化业务流程，提高工作效率和服务质量。成人高校通过简化程序、明确责任分工，并采用现代信息技术手段，如财务系统、教务管理系统等，可有效减少冗余操作，提升内部控制效能。
3.5加强内部控制监督与评价
内部控制监督与评价是内控体系中的关键一环，成人高校要逐步完善内控评价与监督机制，使内部控制工作更加高效地开展［7-8］。成人高校应设立内部审计部门，负责对内控流程的设计与执行效果进行评价与监督。成人高校还要有效实施内部审计，将定期审计与不定期审计相结合，并将内部审计中发现的内控风险和不足及时反馈给相关部门，进一步完善内控制度，促进内控工作落到实处。总之，成人高校要找出内部控制工作中存在的疏漏和问题，不断完善和优化内部控制体系。
3.6统筹推进内部控制信息化建设
目前，互联网、大数据、人工智能等技术手段已经在各行各业得到广泛应用，成人高校应利用新技术提高内部控制工作效率，建设一体化信息管理系统，统筹推进内部控制信息化建设［9-10］。将风险控制点嵌入业务流程，将权限设置、业务办理流程、部门审核、制度规范和表单金额等嵌入智能化信息系统，从而切实提高内部控制执行效率和效果。例如，将学生录取、缴费、选课考试、获取学分、毕业审核等业务流程全部嵌入系统，环环相扣，做到系统自动审核，这样能确保经济业务活动得到全过程控制，真正使内部控制要求和措施得到有效落实。随着预算一体化系统的实施，成人高校要将预算编制与执行、政府采购、资产管理、会计核算、决算编制、信息公开等模块互相衔接，自动生成和获取财务数据，强化预算硬约束。
4结束语
新形势下，成人高校要想实现高质量发展，就必须在思想、行动上更加重视内部控制建设，从营造良好的内部控制环境着手，通过完善内部控制制度、优化业务流程、树立预算管理意识、引入信息化管理系统以及加强内部控制评价与监督等措施提高内部控制质量，最大限度保证资金安全、业务规范，以更好地实现成人高校高质量发展目标。
主要参考文献
［1］李云,李俊,罗琦.高校内部控制体系建设的思路与途径：以J高校为例［J］.财会通讯,2023(6):123-128.
［2］卫文娟.高校内部控制管理研究［J］.经济师,2023(10):147-148.
［3］杨田恬.基于内部控制视角探讨高校预算管理优化路径［J］.财会学习,2021(29):61-63.
［4］张文.新形势下高校财务管理内部控制建设研究［J］.财会学习,2023(35):164-166.
［5］李静.财会监督视角下的高校内部控制体系建设［J］.山西财经大学学报,2023(增刊2):195-197.
［6］赵叶灵,胡永波,潘俊.高校内部控制优化的框架构建与路径选择：基于《行政事业单位内部控制报告》实施驱动视角［J］.财会通讯,2023(10):19-24.
［7］潘亚俐,刘洋,艾燕,等.数智化下高校内部控制体系实施路径探析［J］.中国循证医学杂志,2023(7):856-861.
［8］史祯昕,王中衡.高校内部控制现状分析及对策建议［J］.中国集体经济,2023(20):59-61.
［9］汪洁,陆燕,苏罗.大数据背景下高校内部控制建设优化路径研究［J］.环渤海经济瞭望,2023(6):13-15.
［10］高燕.成人高等学校会计内部控制研究［J］.成人教育,2016(8):89-90.后台-系统设置-扩展变量-手机广告位-内容正文底部 -
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高质量发展视角下成人高校内部控制优化路径研究论文
人参与 2024-10-29 10:39:19 分类 : 管理学 点这评论 作者：团论文网 来源：https://www.tuanlunwen.com/
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