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［摘要］随着信息化时代的快速发展，高职院校内部控制信息化建设应顺势而为，将学校管理模式由传统“人控”向“机控”转变。文章从外部环境和内部环境两个维度分析高职院校内部控制信息化建设过程中存在的主要问题，并提出高职院校内部控制信息化建设实施建议，助推高职教育事业高质量发展，提高高职院校现代化治理水平。
［关键词］高职院校；内部控制信息化；治理水平
1高职院校推动内部控制信息化建设的背景
第一，现代职业教育的现代化治理水平有赖于内部控制信息化建设。2014年以来，为了加快现代职业教育的发展、推进职业教育改革，财政不断健全经费保障机制，逐步加大高职院校办学经费投入，如现代职业教育质量计划提升、高职院校生均拨款奖补、“双高计划”建设等专项资金投入。目前，高职院校的“人控”管理模式已经无法应对学校高质量发展和现代化财务管理状况，高职院校需要通过信息化手段提升内部治理水平，适应国家高职院校的改革需求。
第二，内部控制规范和内部控制评价报告推动内部控制信息化建设。2012年以来，财政部重视行政事业单位内部控制工作，发布了一系列规范性文件，提出了单位应当充分运用现代科技手段加强内部控制，对主要经济业务进行归口管理。内部控制信息系统将工作规范化和流程化，有效地减少或消除人为操纵因素，防止权力滥用等问题发生。同时，地方财政对内部控制建设水平进行分级管理，将内部控制信息化建设的评分比重提高，并纳入预算单位年度预算资金安排考核指标体系［1］。随着高职院校改革发展，“双高”计划的实施凸显了高职院校的社会地位，那么高职院校推动内部控制信息化建设，对增强高职院校的管理和治理能力就具有重要的现实意义。
2内部控制信息化建设研究现状
我国内部控制建设起步于企业，企业内部控制开始于20世纪90年代，随着经济快速发展，企业内部控制体系建设与信息化水平发展日趋成熟，也为企业的治理体系奠定了应用基础。而行政事业单位内部控制规范启动至今才十余年，旨在通过内部控制体系建设，形成事、财、权、岗、级等多层次的内部牵制体系，用制度之手监督行政事业单位的权力运行。目前，针对行政事业单位内部控制体系建设、信息化建设的研究已初见成效，但内部控制实施的效果不佳。
韩君［2］提出行政事业单位内部控制存在管理理念落后、专业人才缺失、技术手段应用不到位等问题，导致单位内部控制制度流于形式，建议通过加强人员培训、内部控制信息化建设等手段强化单位内部控制的执行效果。周卫华［3］提出行政事业单位内部控制信息化是《行政事业单位内部控制规范（试行）》实施和落地的重要途径，建议构建一个信息流与内部控制六大业务流集成的内部控制信息系统，信息系统内部主要包括采集系统、规则库系统、风险分析系统、控制系统、监督系统、决策系统和数据仓库等7个模块。唐大鹏、滕双杰、常语萱等［4］提出内部控制信息化的实施进度及推进深度已成为检验内部控制制度设计和运行有效性的最优方法和手段，并从国家政策环境引导和支持、单位层面管理信息化平台建设与共享内外部环境出发，探讨如何有效地推动内部控制信息化的实施。于桂平［5］提出高职院校应逐步建立完善的内部控制体系，将经济事项的全过程串联，在制度运行良好的情况下，全面启动内部控制信息化设计。
3高职院校内部控制信息化建设存在的问题
3.1外部环境
3.1.1信息化建设的软硬配套条件不完备
首先，高职院校的内部控制信息系统开发环境不友好。目前，市场上成熟的内部控制系统设计理念以企业业务模式为主。高职院校收入结构不平衡但又有特色，收入以财政拨款为主，学费收入、科研收入及自筹资金呈现多元化特色。同时，支出类型多样化，有日常教学业务经费支出、科研业务经费支出、薪酬经费支出等，与企业业务模式和管理结构有较大差异。现有的内部控制信息系统无法照搬照用。高职院校想要搭建一个具有实际意义的内部控制信息化平台，需要“另起炉灶”，建设内部控制信息系统对没有经验的第三方和高职院校来说，是一件相当吃力、耗时、难以有效推动的事，实现内部控制信息化建设的外部条件欠缺。其次，外部审计、巡查等监督机构未形成内部控制监督机制。目前，外部审计、巡视巡查的重点方向主要围绕经济责任、预算执行、采购业务的招投标、固定资产的盘点、高校科研经费的使用等方面开展程序性的审计监督工作，基本未对高校内部控制的设计与运行情况开展审计监督工作，相应的配套监督体系不健全，导致高职院校内部控制制度设计停留在起步阶段，制度体系建设跟不上，导致内部控制信息化建设根基不稳。
3.1.2信息化建设经费保障力度不够
首先，财政经费无法保障内部控制信息化建设的需求得到满足。高职院校经费来源以财政拨款为主，而高职院校内部控制信息化系统没有形成一个成熟的平台，相应地开发一个新的内部控制信息系统经费投入大，建设周期长，运行效果呈隐性化，目前难以自主从财政拨款资金中安排经费用于内部控制信息化建设。其次，高职院校自筹资金渠道多，但资金体量小，校企合作力量不够，自筹资金比重较低，亦难以满足内部控制信息化建设的资金需求。从高职院校发展现状来看，财政资金与自筹资金均无法满足高职院校教育事业发展需求，导致高职院校没有足够的财力投入内部控制信息化建设中。
3.2内部环境
3.2.1领导重视程度不够，复合型人才队伍不健全
首先，部分学校领导对内部控制信息化建设不够重视，信息化建设基调不明确。高职院校更注重教学高质量发展，重业务、轻管理，重制度建设、轻信息化管理，提升现代化治理能力的意识不足，内部控制信息化建设推动有难度。其次，缺乏对复合型人才的培养或引进。高职院校现有的人才聘用制度重学历、轻工作经验，招聘对象基本是应届毕业生，存在青黄不接的现象。内部控制信息化建设需要财会专业型人才和信息网络专业人才相结合，但目前牵头内部控制建设的人员以财务部门人员为主，大多数财务人员缺乏信息类专业知识，对信息化系统的建设、运维不够熟悉，复合型的内部控制人才适配度不够，一定程度上影响内部控制信息化建设的推动与执行。
3.2.2内部控制制度不健全，管理流程不清晰，信息化建设基础薄弱
首先，内部控制信息化建设缺乏完善的制度体系。高职院校已有制度不完全符合内部控制建设规范，有些制度长期不更新，实际执行与制度设计存在偏差，无法通过信息化手段实时反馈。其次，部分业务管理流程不清晰，归口管理职责不明确，管理层级多，关键业务流程未实现标准化管理，如同一类型的业务，不同审核人的审核标准有差异，报销难易程度不一，一定程度上激化了财务人员与师生之间的矛盾，服务水平不高，导致内部控制信息化建设势在必行却又基础薄弱的现实矛盾。
3.2.3内部控制信息化建设缺乏全局性，“信息孤岛”现象颇为严重
目前，随着智慧校园建设的推进，高校各业务模块均有信息系统支持，主要包括财务核算系统、收费系统、学生管理系统、人事管理系统、费用报销系统、资产管理系统、招标采购系统、合同管理系统以及办公自动化系统等，同一业务的全流程管理分散在各个管理模块，无法连通实现信息共享，造成“信息孤岛”。同时，信息系统的建设缺乏全局性。如财务核算系统只有核算功能，没有与报销系统中的报销票据、办公自动化签字审批功能、资产出入库系统联通，导致一项报销业务的报销人需要走多个系统，还需要找多个部门办理报销所需的资料，造成报销的教职工抱怨不断，不仅影响报销进度和工作效率，还增加了部门之间、教职工之间的矛盾，出现了报账难、不想报账等问题，教职工的工作和科研积极性也受到影响。缺乏全局思维在一定程度上不利于学校的发展。
3.2.4内部控制审计监督机制不健全，风险评估能力有待提高
高职院校内部审计范围主要为科研经费审计、领导干部经济责任审计、重大项目审计，但未涉及内部控制、风险管理等审计内容，内外部监督机制缺乏造成内部控制信息化建设难以落地。高职院校未形成独立的审计部门，同时专业审计人员配备不足，对学校主要经济业务的风险评价意识不够，内部控制运行评价工作未形成工作常态，对学校主要经济业务存在的风险识别不到位，学校管理者无法及时获取风险信息，导致学校内部控制信息化建设更加困难。
4高职院校内部控制信息化建设实施建议
4.1外部环境
4.1.1优化信息化建设配套条件
首先，加强与软件开发公司的业务交流。高职院校不同于一般的行政事业单位，其业务相对多样，有教学业务收支、科研业务收支、行政业务收支等，主要经济业务事项呈多元化。对此，高职院校内部控制牵头部门与主要经济业务归口管理部门应采取业务交流的模式，明确学校内部控制信息化建设的主要流程、风险管控点、审核与审批重点事项等，促进软件开发公司开发出行之有效的内部控制信息化平台。其次，第三方软件开发公司应主动深入学习高职院校业务理念。基于企业内部控制体系成熟的建设，第三方公司应积极引入熟悉高校业务、政府会计准则以及管理模式的专业人员，能够掌握高职院校的实际业务需求，用学校思维开发学校内部控制信息化系统，有效推动内部控制信息化建设。最后，完善外部监督机制，强化内部控制审计的意识和规范化制度的建设，外部巡查重点关注内部控制建设的绩效与风险管控能力，通过外部监督力量有效加快高职院校内部控制信息化建设的步伐。
4.1.2加大经费支持力度
首先，增加内部控制信息化建设方面的财政专项资金投入。财政部门应制定内部控制信息化建设专项资金管理办法，明确专项资金的使用范围和绩效考核内容，将专项资金纳入专款专用，并接受专项审计，让高职院校有底气地建设内部控制信息化平台，从而提高学校管理效率和效果。其次，加强校企合作，吸纳更多的社会资源。财政资金投入能解决内部控制信息化开发建设资金问题，但建成后仍需维护内部控制信息平台，此时再完全依赖财政资金显然不现实，高职院校需要开拓资金来源渠道，加强校企合作，增强办学优势和学生职业能力，加大学校优质资源宣传力度，打造“高职院校出来的学生也能为社会创造重要价值”的社会认知环境，让企业资金走进校园，同时让财政加大校企合作资金配比投入，夯实高职院校资金基础，为内部控制信息化建设提供充足的资金保障。
4.2内部环境
4.2.1加强宣贯内部控制意识，注重复合型人才梯队建设
内部控制是“一把手”工程，应强化学校管理者的内部控制管理和现代化治理意识，自上而下推动内部控制实施。内部控制不是为了控制人的经济行为，而是通过健全的内部管理制度、顺畅的业务流程等标准化、合法化、信息化手段来加强单位内部管理，让高职院校的工作更有效率、更有效果。首先，不断宣贯内部控制治理意识，转变现有的管理模式。通过不定期开展专题会议、内部控制专业培训等方式，加强内部控制建设与实施，形成人人都要参与内部控制的状态，创造良好的内部控制信息化建设环境。其次，将内部控制纳入年度重点考核指标。高职院校应建立健全内部管理绩效考核制度，将内部控制信息化建设与实施效果作为重点考核指标，让内部控制信息化建设项目深入人心，以便推动内部控制信息化的建设。最后，建立有信息技术基础的复合型财会人才培养机制。成立专门的内部控制实施部门，负责学校内部控制制度单位层面的宏观把握，熟悉学校各主要经济业务的管理职责与流程，协调各业务部门的业务监督与管理，主动识别风险与管理风险，及时汇报信息化建设和运行过程中出现或发现的问题，并形成改进方案，落实到责任主体部门与责任人，将整改落实情况纳入年度考核，对监督结果进行有效反馈与应用。
4.2.2进一步完善制度，优化内部控制业务流程
首先，进一步完善内部控制管理制度与实施细则。内部控制体系建设包括单位层面和业务层面，单位层面主要为规范性、指导性的制度，主要完善学校内部控制工作组织机构及其职责、学校主要经济活动决策机制、关键岗位责任机制等；业务层面主要包括预决算管理、收入管理、支出管理、采购管理、资产管理、工程项目管理、合同管理、项目库管理、科研活动管理、学生活动管理、奖励资助管理等制度及实施细则。其次，全面梳理关键业务事项的流程。学校内部控制专门机构要全面梳理业务流程及风险评估情况，以风险为导向，综合运用多种内部控制方法，如预算控制、归口管理、流程控制、标准控制、单据控制等，评估学校现有管控措施设计的合理性和执行的有效性，将经济活动决策、执行、监督制衡机制嵌入现有流程，设置相应的优化控制措施，在经济活动管理过程中，让内外部各个管理环节之间的衔接性、一致性发挥作用，为内部控制信息化建设提供制度保障。
4.2.3建设全生命周期系统，打破“信息孤岛”模式
首先，明确业务全生命周期的范围。一项经济业务，涉及预算管理、项目管理、资金管理、资产管理、采购管理、票据管理、支付管理与合同管理等财务报销和非财务管理流程，也涉及多个业务部门之间的信息流、数据流等，全生命周期管理贯穿业务始末。其次，建立符合高职院校特色的信息化系统。高职院校的服务对象为学生，办学性质为公益性事业，因此，全生命周期的内部控制信息系统应以财务信息为主，各业务信息为辅。财务信息系统包括预算管理、项目库管理、学生收费管理、科研收入管理、报销业务管理、资产管理、采购管理、票据管理、银行支付管理与合同管理等模块，非财务信息系统包括教务管理系统、学生管理系统、科研项目管理系统等，非财务信息系统通过系统集成的方式嵌入内部控制信息系统，让有用的信息与数据在内部控制信息系统中运行，实现数据互联互通，打破业务的“孤岛”模式，为学校战略布局和领导决策提供有效的数据支撑。
4.2.4完善内部控制审计监督机制，保证内部控制运行有效
首先，树立内部控制审计意识。高职院校应将内部控制审计作为学校审计工作的重点内容，并定期披露审计过程中发现的风险管控要点，对风险大小及其对学校效益的影响大小形成对应的建议报告，加强内部控制管理意识宣贯，从而推动内部控制信息化建设。其次，加强内部控制审计专业人员培养。高职院校内部审计部门应配备内部控制审计专业人员，形成专项内部控制审计机制，合理配备具有“审计、财务、经济、法律、管理、工程、信息技术”等专业知识的内部审计人员，充分发挥内部控制审计的监督作用，保证学校内部控制体系与信息系统有效运行。
5结束语
数字信息时代，学校的发展需要依靠信息化数据指导战略布局和决策方向，内部控制信息化建设是规范单位管理体系、提升现代化治理水平的重要力量。要想真正做到内部控制信息化建设实施并有效运行，离不开国家层面的政策指导、资金支持，同时也需要单位全员参与，主动发现问题、解决问题，将识别的风险降低到可控范围内，让学校的发展享受信息化带来的红利，使学校更好地服务社会，创造更高的社会效益。
主要参考文献
［1］刘永泽,唐大鹏.行政事业单位内部控制实务操作指南［M］.3版.大连:东北财经大学出版社,2016:2-3.
［2］韩君.信息化时代行政事业单位内部控制建设的途径［J］.中小企业管理与科技,2015(6):57-58.
［3］周卫华.行政事业单位内部控制信息化探究［J］.财务与会计,2016(15):55-56.
［4］唐大鹏,滕双杰,常语萱,等.新时代行政事业单位内部控制信息化落地的分析和建议［J］.中国注册会计师,2019(1):34-38.
［5］于桂平.关于高职院校内部控制及其信息化建设的研究［J］.财会学习,2022(31):161-163.后台-系统设置-扩展变量-手机广告位-内容正文底部 -
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高职院校内部控制信息化建设研究论文
人参与 2024-12-02 11:31:29 分类 : 管理学 点这评论 作者：团论文网 来源：https://www.tuanlunwen.com/
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