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摘要：改革开放极大地促进了我国经济的发展，随着信息技术与企业经营方式的改变，很多企业采取了资金集中管理模式，以达到规避风险、提高资金利用率、促进企业长期发展的目的。资金集中管理指的是通过信息化工具把子公司的资金集中到总部，由总部集中管理和分配，以实现对集团资金的宏观管理，具有明显的集约化、平台化、共享化与信息化特点，对企业的长期、稳定、高质量发展具有重要价值。文章分别对资金集中管理与全面预算进行了概述，继而探讨了企业集团开展全面预算的有效策略。
关键词：资金集中管理；企业管理；全面预算；策略
资金集中管理的目的是将企业资金纳入统一账户，实现资金利用的最大化，提高企业运营效率。全面预算管理指的是在经济、业务活动开始之前对资源进行分配，这也是当前企业发展的重要导向，是优化企业资源配置、提高内部管控质量、防范资金管理风险的重要手段。据统计，我国有80家以上的大型国企、国资企业均采用了资金集中管理模式，国家电网、航天科技、中国华能等企业的资金集中率甚至超过90%［1］。资金集中管理和全面预算的相互结合，一方面，显著提高了企业管理质量；另一方面，在实际运行中也存在诸多问题。比如，预算编制较为落后、资金集中管理理念不够完善、企业缺乏执行力、考核机制不健全等。鉴于此，对资金集中管理模式下的企业全面预算展开研究，具有重要的理论与现实意义。
一、资金集中管理概述
大型企业通常都有子公司，子公司拥有对资金的管理权。而资金集中管理，则是由企业集团总部对子公司的资金进行统一调配与使用，实现对集团总资金的集中、整合与分配，避免资金限制和资金浪费问题，提高对资金的利用效率，最大程度地化解资金控制风险，提高集团资金的安全性，发挥资金的规模化使用优势，降低结算成本。
企业资源整合是否高效、科学与合理，很大程度上取决于资金集中管理程度。将分散在分公司的资金统一纳入集团总部进行统筹规划和调配，能够充分发挥资金的规模效应。让原本利用效率低下、管理分散的资金根据实际情况重新分配，既增强了集团总部对资金的掌控力，又提高了资金利用率，还有利于实现企业的战略目标。
二、全面预算管理概述
在企业的长期发展规划中，全面预算的作用不言而喻，它以企业发展战略为核心，对企业内部各部门、各单位对资源、预算、经营、业务活动等作出预期安排，目的是高效地组织与协调企业生产经营活动。拥有子公司的企业规模较大，企业设置了众多部门和单位，全面预算管理不仅是财务部门的工作，更需要各部门与单位的通力配合。以制造企业为例，在全面预算管理中，销售部门、生产部门、采购部门各自制定自己的预算，不同部门的预算相互联系和影响，共同组成了“全面预算”，企业由此实现了对资源的高效分配，协调各部门、各单位的工作步调一致，从宏观上调控企业的经营效率。
三、企业集团采取资金集中管理的价值
（一）有助于优化资金资源配置
正如前文所述，资金集中管理与全面预算是相辅相成、不可分割的整体。前者保证了企业资金、资源的统一调配，保障资金能够用到最合适、最需要的经营活动中。而后者则通过对各部门的资金进行预先规划，为企业的长远、安全发展奠定了良好基础。企业资金实现了统一管理后，企业可根据实际需求和战略规划协调资金分配，避免不同部门争夺资源而发生矛盾冲突，还能促进各部门之间的合作与协调。比如，某大型国企设立了资金结算中心，负责统一监控、管理企业资金，保障资金安全，动态跟踪资金流向，根据预算计划合理地分配资金。在资金结算中，基于预算计划调配项目资金，实时监控资金的使用情况，一旦发现问题立即解决，杜绝滥用、乱用资金的违法违规行为，显著提高了企业的资金周转效率与核心竞争力。
（二）满足了集团内部的融资需求
企业对资金进行集中、统一的管理和调配，在运用资金时更加灵活，更能满足子公司的融资需求，避免资金分散造成资金链断裂或者跨部门融资困难，有效解决了资金运转不畅的问题，而且能够有效降低融资成本，提供融资优惠政策，提升企业在金融市场中的议价能力。资金集中管理的一项重要内容便是满足集团内部的融资需求，从而促进了整个集团的长期、稳定与可持续发展。
（三）为全面预算提供助力
由企业集团实现对资金的集中管理，整合各个子公司的资金数据，更利于顺利落实全面预算编制与管理，集团对资金的使用、流向有了充分了解，能够有针对性地分配预算资金，使资金真正“用在刀刃上”，保证各部门经营活动的开展。通过资金集中管理，能够为财务提供客观、准确的数据，为实现财务全面预算、制定财务管理制度提供理论参考。而且资金集中管理模式可以让集团更好地评估风险、控制风险、降低风险。
（四）提升集团风险防控能力
企业集团采取资金集中管理，还能显著提升集团的风险防控能力。通过集中管理，集团可以实时监控各子公司的资金流动情况，及时发现并预警潜在的财务风险，如资金短缺、过度投资等。同时，集中管理便于集团统一调配资金，应对突发情况，如市场波动、政策调整等，从而降低整个集团的财务风险。此外，集中管理还能提升集团与外部金融机构的谈判地位，有利于获得更优惠的融资条件和风险管理服务，进一步提升集团的抗风险能力。
四、资金集中管理模式下，企业集团全面预算策略
（一）打造优秀的人才队伍
对于大中型企业而言，资金集中管理已经成为一种普遍的管理模式，各子公司的管理人员应从思想上予以重视，打破传统管理理念，从大局出发，站在集团利益的角度思考问题，树立资金集中管理理念。这不仅是集团单方面的工作职责，而且需要各个子公司的相互配合。集团需要加大资金集中管理的宣传力度，通过线上、线下宣传相结合的方式，让集团上下充分认识到这一资金管理模式已是势在必行。同时，还要构建风险预警机制，对资金集中管理模式落实过程中潜在的风险因素进行预控，保证资金的可控性。无论是制度的建立、理念的宣传还是管理的落实，都需要人来推动。这就需要集团培养一支高质量人才团队，在招聘工作中，加强对品德、价值观的审核，引入责任心强、价值取向正确的优秀人才。结合集团的实际情况优化规章制度，对新进人才开展业务培训，打造一支足以胜任资金集中管理的团队，对资金的收支情况、投融资决策、资金流动、对外担保管理、风险管理等各方面进行管控［2］。
（二）保证预算管理的全面性
大型企业，尤其是国有企业的财务管理通常比较落后，部分预算编制仍然存在严重的形式化现象，无法从根本上实现预算管理价值。这就严重违背了资金集中管理的意义，打乱了企业正常的财务管理秩序。正因如此，才要加大全面预算管理力度，制定科学的预算管理措施。
一方面，集团可以成立专门负责预算管理的部门，对财务管理的各个环节进行指导与协调，以业务流程、管理体制以及现存的经营业务类型为载体，细化管理层级，通过科学合理的编制对企业经营目标进行量化。子公司接收到预算审批后，对审批数据、信息、预算内容进行细化。比如，以月度与季度为单位进行分类整理。子公司还要结合集团的经营状况，把每个月的财务预算编制方案上报［3］。
另一方面，集团管理层需要完善预算管理体系，推动这一体系的良性运作，让预算管理体系和业财系统相互融合，定期更新系统数据。根据实际的采购合同价格进行资金支付和结算，结算后，平台把结算资金与预算资金进行对比，不断促进预算体系的完善。对各个子公司的财务数据进行详细分析，跟踪超出预算额度的资金动向。
（三）加大全面预算管理力度，完善预算管理的监督机制
与民营企业相比，国有企业的经营规模更大、业务类型更多、资金调配更加复杂，内部管理与各部门之间的结构也有一定的复杂性，这就给财务的全面预算管理带来困难与挑战。鉴于此，管理人员应该加大全面预算管理力度，通过构建预算管理与监管体系，推动预算管理的顺利开展。
首先，管理人员要对负责预算的工作人员进行统一培训与监督，增强预算专员的责任意识；督促财务部门对预算标准与体系进行量化处理，统一管理标准。其次，管理人员要动态跟踪、了解资金的支出情况，加强对资金流向的监督，保证资金的流动方向和预算管理的战略方向保持一致，提高资金使用的安全性。最后，管理人员还要不断完善预算管理监管制度，在此基础上对财务制度加以规范管理，保证预算机制的合理、合法、合规。
比如，万科企业在全面预算管理中引入了授权审批制度，在董事会的授权下，预算委员会拥有审核预算方案的参与权，充分保障了全面预算管理的权威性。但是，万科集团采取以现金流量为主的预算管理模式，加之权力都集中在董事会，在全面预算管理中不可避免地会出现资金审批难的问题，极大地降低了资金审批效率，财务工作的运转不够流畅，导致编制预算很难发挥出真正作用。为了解决这一问题，万科集团管理层与董事会共同商讨，建立起更加完善的组织体系，对全面预算管理制度进行了优化，全面预算方案和编制系统也得到完善，充分利用了全面预算执行与控制平台、管理考核平台，实现了对全面预算管理价值的最大化。
（四）完善预算管理步骤
1.预算编制
预算编制应遵循四大原则［4］：一是战略导向—以集团总部的发展战略为导向，保证预算目标与战略目标的一致性。二是全面性—企业的一切经营活动、资金和资源都应纳入预算编制范畴。三是客观性—立足于企业发展现状，在充分了解市场规律、掌握市场动向的情况下进行预算编制，保证预算指标符合实际情况。四是弹性原则—能够实时根据市场变化作出调整。传统的预算编制方法为“基数加增长”，在资金集中管理模式下，应打破传统思路，采用零基预算法，重新评估所有预算项目。在此基础上配合滚动预算法，结合集团的经营现状与市场情况调整预算，保证预算符合现状，具有时效性。除此之外，总部还要与下级公司建立良好沟通，促进各部门和单位之间的合作，保证预算指标执行到位。
2.预算执行
明确负责执行全面预算的责任主体，建立规范的审批流程以及跟踪机制，动态掌握预算进度，及时解决预算执行中出现的问题。促进资金集中管理和预算执行的相互结合，集团需要把资金调配和预算执行紧密融合，保证资金能够满足预算项目的实际需求。严格审批预算外的项目，杜绝资金浪费。完善现有的考核制度，明确各责任制度的考核目标，将考核结果与薪资待遇挂钩，做到奖惩公平、公开。
3.预算监控
设置专门机构监督预算执行情况，杜绝徇私舞弊的现象发生。采用信息化手段搭建预算监控系统，动态跟踪、分析预算方案是否得到切实执行。阶段性地分析预算执行过程中出现的问题，制定完善措施。构建预警机制，当预算执行与预期的偏差较大时，第一时间发出信号，避免预算执行处于失控状态。企业的内部审计部门应肩负起监督预算执行的责任，保证预算执行的真实、规范。
4.预算调整
全面预算并不是一成不变的“教条”，科学的预算方案应该充满弹性，可根据市场变化做出适时调整，以更好地适应现状［5］。但预算调整要遵循严肃性、严格性原则，只有在国际和国内环境出现巨大变化的情况下，才考虑预算调整。而且要经过层层的审批程序，保证调整后的预算方案合理、合法、合规。
五、结语
综上所述，身处风云变幻的市场环境下，企业随时都可能面临风险。资金集中管理与全面预算的结合，能够最大程度地保护资金，提高资金分配的合理性。随着信息化、人工智能、大数据技术的飞速发展，企业财务管理将会越来越高效，在资金分配以及预算调整方面，也将更具有科学性。
参考文献
［1］石书才．企业集团公司资金集中管理的效率研究［J］．财经界，2022（21）：65-67.
［2］王庆文．企业集团有效实施全面预算管理的探析［J］．现代商业，2022（8）：154-156.
［3］牛莉莹．企业集团加强全面预算管理的路径研究［J］．会计之友，2018（15）：75-78.
［4］邓伯荣．企业集团资金集中管理问题探析［J］．经营者，2019，33（20）：42-44.
［5］宋昱．国有企业全面预算管理与资金集中管理结合的研究［J］．发展改革理论与实践，2023，39（18）：160-162.后台-系统设置-扩展变量-手机广告位-内容正文底部 -
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资金集中管理模式下的企业集团全面预算研究论文
人参与 2025-01-08 11:21:57 分类 : 经济学 点这评论 作者：团论文网 来源：https://www.tuanlunwen.com/
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