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摘要：随着经济的发展，行政事业单位受到来自社会各方面的压力，建立和加强内部控制制度工作迫在眉睫。对于行政事业单位在内部控制的认识和观念、内部控制框架以及内部控制监督等方面存在问题，经过研究和探讨，对于我国行政事业单位内部控制制度提出了建设性的建议。
关键词：行政事业单位；内部控制；问题；对策
一、概述
（一）行政事业单位内部控制制度的背景
现代管理理论的首要任务是建立内部控制制度，要规范单位管理必须构建有效的内部控制制度，才能保证单位各项工作的顺利开展，各类资产才能得到完整的保管，有效堵塞漏洞，从而防止各种贪污和腐败现象的发生。内部控制制度是否完善有效地实施，直接影响到事业单位财政经费使用的有效性和国有资产的安全性是否有保障。
（二）行政事业单位内部控制制度的重要意义
行政事业单位存在对内部控制重视程度不足，这些机构的一些负责人法律意识淡薄，利用职务之便获得私利，使事业单位内部控制改革失效。因此，为了提高事业单位内部控制水平，简化财务会计统计工作，需要运用科学的手段进行内部控制，以有效维护单位利益和国有资产安全。
（三）行政事业单位内部控制制度的功能
单位的管理层应该把内部控制制度放在首位，建立健全制度，以防止单位职工利用工作之便徇私舞弊，提高管理的有效性和效率性。内部控制的事业单位是政府部门管理体制的一部分，行政单位在履行职能、实现总体目标、自律规范和过程中的风险如何应对，由于行政机构拥有一定的资源保障，但缺乏市场竞争的压力，规范单位管理内部控制体系下的公司，首要任务就需要形成一种最基础的制度结构，建立健全并完善内部控制制度，避免行政单位和公共机构内部控制不足，出现经济风险而导致法律法规不完善，无法规制度可依的局面。
二、行政事业单位内部控制制度的方法
一是单位应根据不同业务科室的性质，在业务开展实施过程中按照不相容岗位相互分离的原则，形成相互制约、相互监督的工作机制。明确每个员工的关键职责，合理设置内部控制岗位。
二是单位应根据业务科室的具体业务性质、业务金额制定权限范围、审批程序和重大事项集体决策和上会制度，明确办理业务时不同岗位人员应按规定制度在授权范围内行使职权、办理业务，进一步明确内部授权审批制度。
三是单位应根据本单位具体情况，分基本支出和项目支出做好年初预算，在实施过程中要约束经济活动的预算支出，对年初预算做好整体规划，按预算管理要求和三公经费支出要求合理安排预算资金。
四是单位资产的管理是一项繁琐和重要的任务，管理人员要定期盘点清查、账实核对，要做好记录、保管、盘点等一系列工作，建立资产日常管理制度，确保资产的完整性。
五是单位的财务工作可以为单位的发展和管理提供有力的数字保障，应建立健全财会管理制度，具体明确凭证、账簿和报告处理的程序，强化机构建设，提高业务水平，强化岗位责任制，规范会计工作。
六是单位的单据管理是业务开展事前、事中、事后的重要依据，应根据国家有关规定和单位的业务流程，要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据，在单位内部中明确界定各项业务所涉及的单据管理制度。
七是单位应根据法律法规和单位的实际情况，选择信息在单位内部公开的内容、范围、方式方法，建立健全业务活动相关信息内部公开制度［1］。
三、行政事业单位内部控制制度存在的问题
（一）人员对内部控制制度意识相对薄弱
一是内部控制应以内部管理为基础。但是，一些单位忽视内部管理，使其更像是空谈，在实践中没有发挥作用，他们只是在有关单位进行检查时做表面文章，这些肤浅的意识限制了内控制度的推进。
二是内部控制制度的推行不能顺利开展。一些单位领导层目前不能充分认识内部控制制度的现实意义以及重要性，对内部控制基本知识还有待学习加强，在日常工作安排中以权力结构为主，缺乏监督管理机制，导致实际工作中存在诸多风险隐患。
三是一些行政机构继续使用传统的财务模式，强调业务而非管理。在实践中，由于他们的内部控制意识薄弱和受传统观念的影响，粗略地认为管人、管钱、管好事就足够了，但这在现实中会对单位各项工作以及内部控制可持续发展造成了严重的阻碍。
（二）单位的内部控制制度并不完善
一是部分单位没有制定单独的内部控制制度。一些部门负责人长期以来认为财务管理制度和资产管理制度就是内部控制，有些机关单位没有按内部控制制度的完整性原则制定内部控制制度。
二是组织架构不健全，各岗位职责不清晰，没有分离不兼容岗位，没有定期轮换重要岗位，不同的部门和职位在相互制约中没有发挥监督作用，这极大降低了内部控制工作在防止徇私舞弊和纠正错误方面的监督和防范作用。
三是行政事业单位风险防范意识普遍薄弱，单位对经济活动的发生缺乏监督，财务人员不能完全了解情况，这导致了财务控制的风险。对于业务工作，没有完整的流程，没有设置关键的控制点或措施，导致单位在执行过程中缺乏执行力，没有达到预期的作用，直接影响内部控制制度的有效性。
（三）单位不能精准科学地评估内部控制风险
一是部分行政事业单位本身没有风险预警、风险识别、风险分析和风险评估的经验，无法运用科学有效的风险评估方法，使得内部控制在风险评估中的有效性大打折扣。
二是意识形态的限制，思维理念不到位，对出现的风险点只是简单点认识，不能统一、准确地识别风险，也难以在没有科学评估和有效处理的情况下对已识别的风险点进行简单分析。
三是资产管理和内控制度需要加强，财务部门通常只能发挥“会计”和“支付”的作用，实行政府采购制度后购买资产，实行集中核算后，会计不管资产、资产管理员不管账务，形成“两张皮”现象，由于缺乏相关的资产使用内部控制制度，因此单位的资产管理存在内部控制风险［2］。
（四）单位对内部控制评估的信息反馈没有及时到位
一是单位信息系统缺乏交互性，通信延迟和信息不畅致使信息反馈效率低下，信息系统的建设是需要解决的首要问题，这直接影响到内部预防控制建设的质量和效率。
二是单位内部控制管理没有建立相应的流程，致使上下级之间的信息传递、管理人员和执行人员之间缺乏及时有效的沟通，导致信息不对称、职责不清、工作效率低下的问题。
三是单位内部控制制度建立后，在实际运行中未对内部控制设计的完整性、合理性和适应性进行评估，未能及时反馈内部控制设计和运行中的错误，使得内部控制浮于表面。
四、改进行政事业单位内部控制制度的对策
根据相关政策要求内控制度建设和评价工作已在行政事业单位陆续展开，为使内部控制建设取得显著效果并在单位中顺利实施，针对出现的问题参考上述方法提出相应对策。
（一）扭转意识，提高内部控制观念
一是要改变单位领导层内部控制意识淡薄的观念。一方面，需要在管理层对内部控制工作和制度有足够的了解，建立和完善内部控制制度。另一方面，在执行贯彻时，人员的落实和工作的开展，各个环节要相互配合和协调。在工作监督时，应充分利用监督审计的职能。
二是要改变单位员工“事不关己高高挂起”的观念，他们时常认为建立内部控制制度是领导层的事情而置身事外。由于内部控制无法有效实施，应该通过各种形式的宣传和培训，加深员工对内部控制的理解和认识，明确他们各自的岗位责任，强化责任感，参与单位内部控制建设。
三是在单位营造内部控制环境，创建有利于内部控制建设和实施的和谐统一文化，这样它可以在内部控制运作中形成总体协同效应，产生强大的内生动力，严格执行并顺利实施内部控制制度。
（二）完善程序，强化内部控制制度
一是相关监管部门应重视加强各单位的内部控制制度，要求进行详细规范的管理，并实现对不相容岗位的强制约束。
二是实行绩效管理，以促进和加强部门负责人的内部控制意识。定期监测和评估内部控制的实施情况，以建立长期的激励机制。
三是实施信息化内部控制，使用管理软件，提高单位整体风险控制水平。
四是立足实际，着力建设“内部审计”，成立单独的内部审计部门，在财务和内部审计不兼容的职位上发挥牵制性作用。暂时无条件的单位可以在纪检监察等监督部门设立内部审计，也可以定期聘请会计师事务所进行检查。
五是为了提高内控管理理论指导和管理水平，必须建立高素质人才队伍，加大内控规范的培训力度。
（三）精准分析，解决内部控制制度的风险
一是在单位出现各种问题的基础上，对内部业务范围系统全面的检查分析，精准识别风险并按等级一一划分，根据风险制定策略，确保消除风险的预期，把控风险管理水平，效益提高的同时工作更加精细化。
二是要使员工能够识别风险点、风控点，将内部控制管理中的风险发现意识并入业务程序中，及时解决风险。这就要求对员工的业务能力和内部控制管理知识加强培训，明确内控管理各岗位职责权限，明确轮岗周期制度，提高内控管理的科学化水平。
三是以规范的管理为突破口，按照内部控制管理的完整性、相关性和实用性原则，确保内部控制体系的正常运行。因此，要自己检查风险点，还要善于分析和识别风险点背后的管理流程。通过业务流程的标准化、规范化运作，规范员工的个人业务资源，形成科学全面的内部管理制度，再转化为单位统一的资源，保持内部控制管理的连续性和稳定性。
四是结合工作要求和岗位实际情况，建立健全资产管理实施办法，或对资产管理规定进行分类，进一步细化资产管理的要求。认真对照资产管理要求，识别并填写资产验收与登记、核算与记录、领用与转移、回收与处置等重要环节，明确操作，确保流程清晰，规范管理和责任制［3］。
（四）优化信息，整合内部控制制度
一是整合和优化内部控制系统信息技术可以提供参考价值，利用先进的技术手段控制各种风险点，并通过计算机程序控制实施内部控制制度，内部控制工作改进和优化的同时还可以记录业务运营的整个过程，使手动操作的短板显著降低。
二是信息先要保证内部控制建设的灵活性，要更加注重内部控制实施的严肃性和制度性。这需要培养相关人才，熟练运用信息化建设，形成科学有效的内部控制体系，保障良好的内部控制环境的运行。
三是基于信息技术的结构，加强内部控制管理的沟通和监督，通过构建信息技术，可以提高单位内领导决策的相关性，提高单位外信息用户对财务信息的理解，提高单位内外信息有效的协调和沟通，及时反馈，使得单位工作质量和工作效率提高的同时内部控制和管理水准也相应得到进步。
四是通过信息技术内部控制制度、控制程序等要素能够准确把控，基于信息的可见性、真实性和实时性特点，运用信息技术实现内部控制理念、机制设计、业务流程和内部监控等关键点，实现不同单位的规范化和程序化管理，实现内部控制的系统化和规范化，消除人为干扰因素，确保内部控制实施的有效性，推动行政事业单位内部控制体系向更高水平发展［4］。
五、结语
根据相关政策的推行，改革的步伐在加快，这就需要内部控制制度的出台才能适应当前的工作开展。只有在科学合理的基础上为单位量身定做合适的内部控制制度，提高单位的内部管理水平，及时把控和防范风险，才能保障本单位职责和业务持续健康发展，从而促进廉政建设，单位自身和社会公众的利益得到维护。
参考文献
［1］王志远．浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及解决措施［J］．现代经济信息，2015（4）：58.
［2］柴蓉．试析营改增下事业单位税务问题及其应对［J］．现代营销（下旬刊），2017（10）：213-214.
［3］许振彬．事业单位财务内控建设存在的问题及建议［J］．大众投资指南，2021（19）：79-80.
［4］刘岩多．加强行政事业单位内部控制规范建设的若干意见分析［J］．中国民商，2021（4）：56-57.后台-系统设置-扩展变量-手机广告位-内容正文底部 -
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浅谈行政事业单位内部控制存在的问题及对策分析论文
人参与 2025-01-14 11:01:20 分类 : 经济学 点这评论 作者：团论文网 来源：https://www.tuanlunwen.com/
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