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在“互联网+”和各类信息化技术更新迭代的时代背景下，审计人员要发挥其两大作用，即监督与服务，势必要与业务的实际开展紧密联系，特别是在内部审计工作中，既要了解企业每一个业务流程、财务流程、审批权限流程、管理控制流程等，又要站在全局视角推动顶层设计的不断优化，与时俱进地对企业的管理制度和业务制度进行查缺补漏，在规范的大前提下更好地把控实际工作情况，从而为企业解决阻碍高质量发展的体制机制性、系统风险性等客观存在的问题。
采购的定义
按照现行企业标准制度规定，采购主要是指：各单位以合同方式有偿取得物资、工程(含信息化项目)和服务的行为。第一，物资是指各种形态和种类的物品，以烟草企业A为例，它所掌控的物资分为烟用物资和非烟用物资，烟用物资主要包括卷烟材料、烟叶配套物资、烟草物流配送物资、烟机及烟机零配件等；非烟用物资主要包括原材料、燃料、运输工具、办公、劳保、生活、五金、设备等其他产品。第二，工程主要指建设工程，包括建筑物的新建、改建、扩建及其装修、拆除、修缮，以及与建设工程
相关的勘查、设计、施工、监理等工作。第三，服务是指除物资和工程以外的其他采购对象，包括宣传促销服务、管理咨询服务、科研开发服务、信息网络开发服务、金融保险服务、运输服务、维修与维护服务及其他各类专业服务等。
采购全过程主要涉及的风险及表现形式
采购全过程从需求确定→市场分析→供应商的选择→合同签订→执行采购→验收付款整个业务循环的角度来看，主要面临的风险集中在：
需求确定准确性风险针对从未有相似开展经验的新业务而言，采购项目立项、预算和具体需求只能采用概括性的说明对其进行规范要求，因而在一定条件下只能预先确定标的物的种类、规格、型号、质量等需求因素，未能进一步明确标的物的数量、价格、技术标准等需求因素，这容易造成在不充分了解标的物市场行情特别是采购价格和技术标准波动较大的情形下招标文件中拦标价的设定与实际情况存在价格偏差、业务需求数量与实际用量存在偏差，进而影响采购有效性。
供应商选择偏差性风险部分招标文件存在单项评分条件表述不明确、单项评分条件没有细化量化、单项评分条件有排斥投标人或潜在投标人、单项评分条件有重复性等情况，这会造成评标评委的打分行为存在较高的主观性因子。例如，在某单项评分打分条件表述不明确或没有对其进行细化、量化时，不同的评委根据自己的理解和经验判断会产生对同一事项打出的分值差异较大的情况，从而间接影响到该采购项目的中标结果。
合同签订合规性风险通常情况下业务部门与中标单位双方签订的合同主要条款应与招标文件内客、投标响应内客相一致，但在实际业务中会存在框架式合同，其中涉及的价格、质量、数量、验收、交货期限、违约责任、知识产权等关键条款无法在合同签订时进行明确约定，如此一来会导致后续双方执行过程中易产生合同解读纠纷，甚至出现法律诉讼现象，从而致使企业蒙受潜在隐性损失的风险。
验收付款严谨性风险鉴于存在大量框架式合同，导致合同条款约定只能据实验收结算，如此一来企业就会在验收环节因无具象化标准作为对比依据。且验收过程只能凭借业务人员的过往经验进行采购标的物特别是服务类项目的验收，这会造成付款所需的支撑性资料不足、付款金额与合同约定金额不一致等现象的出现。例如，倘若遇到采购项目的标的物或服务存在质量问题时，需要进行退换货、降价处理、更换服务人员等操作，这就会导致验收付款后要后续追回款项的难度会加大，工作开展成本亦会变高，从而给企业带来直接经济损失。
内审管控的主要方式与方法
招标文件审计重点管控风险点第一，需审查招标文件内容是否完整、准确、清晰，是否符合国家法律法规、行业规定的相关要求。第二，需审查招标的采购项目范围、数量、型号、质量要求、技术参数、服务要求、运维时点、商务要求等是否明确，是否与投标单位的实际情况相符。第三，需审查招标文件的拦标价设置是否支撑依据充分。第四，需确保投标保证金、履约保证金、质量保证金等费用收取标准和退还条件是否合规、合理、明确。第五，需审查是否存在歧视性或排他性现象，即是否公平、公正地对待所有投标人。第六，需审查招标文件的评分条款是否存在无法量化、模糊不清、有岐义的描述。
评标过程审计重点管控风险点第一，应考虑评标程序是否规范、合法，是否符合国家法律法规和招标代理机构的相关规定。第二，应考虑评标标准是否公正、客观、明确，是否与招标的采购项目实际情况相符。第三，应考核评标委员会成员是否具备相应的专业知识和工作经验，是否能够胜任评标工作。第四，应注重对评标过程的记录是否完整、准确，是否具有可脸证性、可追溯性。
合同和补充协议审计重点管控风险点第一，要审查合同的主要条款是否与招标文件内客、投标响应内容一致。第二，要核实合同条款是否涵盖数量、金频、规格、型号、交货期限、服务标准、服务频次、服务响应等主要关键条款，以及验收要求，付款要求，违约责任、知识产权，保密责任、安全责任等次关键条款。第三，要检查补充协议内容是否变更了主合同的关键性条款。
付款审计重点管控风险点第一，应考量需付款的采购项目是否达到了合同约定的付款条件。第二，应审视履约单位是否按合同要求及时按质按量完成。第三，应监测需验收的采购项目是否走完所涉及的验收流程并经相关业务部门签字验收。第四，应检查倘若遇到质量问题或服务问题被要求退货、换货、更换服务人员、补偿等违约行为，是否从付款金额中已扣除该项违约金额。
当前，企业采购全过程中有些环节尚存在较大风险，其风险的表现形式呈现出一定的多样性，因而在“业审融合”情形下内部审计运用专业知识针对重点领域的关键环节，对风险防范提供一些新的思路与方法，以便充分发挥“经济体检”的警示作用，有效降低系统性风险、化解管理风险，并提高招标采购的效率和效益，优化企业资源配置状况，从而为其行稳致远发展奠定坚实基础。后台-系统设置-扩展变量-手机广告位-内容正文底部 -
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关于“业审融合”情形下实现采购全过程风险防范的几点思考论文
人参与 2025-05-23 10:24:25 分类 : 经济学 点这评论 作者：团论文网 来源：https://www.tuanlunwen.com/
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