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［摘要］随着市场经济的不断发展，尤其是在新收入准则实施后，企业面临的财务管理挑战日益增加。企业需要准确理解新收入准则的变化，保障财务管理工作规范化开展。文章首先分析新收入准则的主要变化，然后总结新收入准则对企业财务管理的影响，在此基础上提出企业财务管理的优化策略，以期帮助企业有效应对新收入准则的影响，提升财务管理水平，增强市场竞争力。
［关键词］新收入准则；企业；财务管理；合同管理；风险管控
0引言
随着市场环境日益复杂，交易模式逐渐多样化，旧收入准则已难以满足企业发展的需求。新收入准则通过明确收入确认的标准和时间点，提高了企业收入的透明度和准确性，使市场参与者能够基于更加精确的信息作出决策，从而推动市场公平竞争与健康发展。如何优化财务管理工作，进一步完善业务流程，确保合规经营，成为数字化转型和新收入准则实施背景下企业稳健发展的重要课题。为了更好地适应新收入准则的变化，以及企业内外部环境的变化，企业应深入探讨新收入准则实施背景下的财务管理优化策略。
1新收入准则的主要变化
自新收入准则实施以来，企业在收入确认、计量和信息披露方面有更加严格的要求。新收入准则的实施旨在提高财务信息的透明度，增强财务信息的可比性，同时缩小企业在收入确认过程中主观判断的空间，以确保财务报告的准确性。与旧收入准则相比，新收入准则在多个方面有明显变化，这些变化不仅规范了收入确认的流程，还对特殊交易的处理方式作出了明确的规定。
1.1收入确认标准统一
新收入准则的一个重要变化是对收入确认标准进行了统一。在旧收入准则中，不同类型的业务，如商品销售、服务提供和建造合同，使用了不同的收入确认方法。这种差异化的处理方式增加了财务核算的复杂性，导致企业之间在收入确认方面标准不统一，从而影响了财务信息的可比性［1］。不同业务类型间复杂多变的收入确认规则不仅增加了企业的会计处理难度，还让外部投资者和其他利益相关者难以对企业间的财务数据进行横向比较。为了解决这一问题并增强信息的可比性，新收入准则引入了统一的收入确认标准，采用了“五步法”模型，即识别合同、识别合同中的履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、在履约义务完成时确认收入。新收入准则下的这种统一的收入确认流程更加标准化，有助于减少企业在核算收入时的主观判断，并确保财务报告更准确地反映企业的真实经营情况。
1.2引入控制权转移标准
与旧收入准则不同，新收入准则在收入确认时引入了控制权转移的概念，替代了过去基于风险和报酬转移的标准。根据旧收入准则，企业在商品的主要风险和报酬转移至客户时确认收入，这种基于风险的标准在实践中容易产生分歧，企业需要对风险和报酬的转移进行主观判断，从而导致收入确认时点在不同企业间不一致。新收入准则通过控制权转移来界定收入确认的时点，即当商品或服务的控制权由企业转移至客户，且客户获得商品的主导权和经济利益时，企业方可确认收入。这一标准的引入更加符合交易的实际经济本质，减少了财务人员的主观判断。控制权转移为企业提供了更清晰的收入确认依据，有助于提高财务信息的透明度［2］。例如，当商品已经发货但控制权未实际转移时，企业不能确认收入；只有当客户能够控制商品的使用并获得经济利益时，收入才能被确认。通过这一变化，收入确认的过程变得更加客观、透明，也缩小了企业在会计处理中的人为操纵空间。
1.3规定对特殊交易的处理
新收入准则不仅统一了收入确认的标准，还为多种复杂的交易情形提供了更加明确的处理指引，进一步规范了特殊情况下的会计核算。新收入准则实施后，能够使财务报告更加真实地反映企业的经营成果，特别是涉及复杂交易时，如非现金对价及可变对价，使企业收入确认更加统一、准确。新收入准则在处理可变对价时，要求企业基于历史数据或预期情况合理估计其金额，并在满足特定条件时对收入进行相应调整。可变对价的情况可能包括销售折扣或奖励以及退换货等。企业在签订合同时，要按合理估计的金额对收入进行确认，从而避免因不确定性因素导致收入波动的问题。在处理非现金对价时，新收入准则也作了明确规定。企业在以非现金方式进行交易时，如以商品或服务交换客户资产，应以合同签订时的公允价值计量非现金对价，并据此确认收入，从而避免企业在接受非货币对价时收入确认上的混乱［3］。另外，对于有销售退回条款的特殊情况，如质量保证和客户选择权等，新收入准则也提出了具体的处理要求，企业可将其作为单独的履约义务来计量和确认，从而保证企业在涉及多项服务或商品交易时能够对各项服务分别进行计量和确认，提高收入报告的准确性。
2新收入准则对企业财务管理的影响
2.1收入确认与计量的复杂性增加
新收入准则采用“五步法”对收入的确认与计量进行规范后，要求企业根据合同履约义务完成情况确认收入。这不仅改变了传统的收入确认方式，还增加了对合同条款、履约义务和交易价格的评估难度。对于以往企业可能会忽视的合同中的可变对价、附加条件等条款，企业需要更加精准地进行评估，并给予专业的判断，以免影响收入确认和会计核算［4］。这使得收入确认的时点和金额更加复杂。
2.2财务报表结构需要调整
新收入准则实施后，企业的会计处理制度发生了重要变化，其中一个显著变化是引入了两个新的会计科目，即合同资产和合同负债。此次调整要求企业更加细致、透明地公开收入确认过程中所涉及的所有信息。合同资产和合同负债的引入，打破了以往单纯的收入确认对应应收账款和预收账款的状况，使财务核算的复杂性比传统的会计科目有所增加，也使会计核算更加复杂。这就要求企业在进行财务报表编制时，更加细致地对确认收入中的各种信息进行披露。企业需要严格区分资产负债表中的合同资产和应收账款，以及保证收入、成本确认和报表准确无误的合同负债和预收账款。企业可以通过更严格的收入确认标准，将自己的经营成果更加准确地反映出来。这在缩小会计估计空间、减少利润操纵风险的同时，对财务报表的准确性和可比性提出了更高的要求。此外，这些变更还要求企业会计人员在合同资产和合同负债的确认和披露方面有较高的专业素养和较强的判断力，并对可能出现的会计问题进行及时认定和调整。这不仅使财务报表的编制过程变得更加烦琐，还给财务人员增加了工作量，在技术上增加了难度。
2.3对企业内部控制的要求提高
新收入准则因为在财务报告的形式和内容上都作了相应调整，所以对企业的内部控制也提出了更高的要求。企业必须重新审视和优化其内部控制流程，确保从合同管理到收入确认的每个环节都能符合新收入准则的要求，特别是在收入确认的相关环节，一定要确保每一步都符合新收入准则的要求，以此避免财务误报和合规风险［5］。企业不能再简单地根据收款情况来确认收入，而要基于实际履约的进展情况进行判断。这就要求企业加强各部门之间的协同配合。例如，销售部门在签订合同时应与财务部门进行深入沟通，并对合同中的各个条款作出明确说明，从而保证收入确认时不会出现差错或产生误解。
2.4会计收入和应税收入可能不一致
新收入准则在收入确认的时点和金额上与税法存在差异，导致企业在某一时期的会计收入和应税收入出现不一致的情况，进而引发应纳税额的改变。因此，企业在应对这一差异时，一方面要通过调整会计处理和纳税的方式，使会计收入和应税收入一致；另一方面，对于税法与新收入准则存在差异的情况，企业要通过纳税调整和沟通来规避潜在的税务风险，以保护自身的合法权益［6］。新收入准则对收入的合法性和合理性提出更高的要求，使企业在税务合规方面增加了一定的工作负担。
3新收入准则实施背景下企业财务管理优化策略
在新收入准则实施的背景下，企业需要采取一系列策略来优化财务管理，应对新收入准则的变化，以提高财务管理的效率和效果。
3.1加强合同管理
在新收入准则下，合同对收入确认时点和金额的直接影响已不再是简单的业务约定。合同管理是新收入准则下财务管理的核心，与合同条款明确性、完整性密切相关的是对收入的确认和计量。企业应当建立健全合同管理制度，详细审查与客户签订的所有合同，保证合同条款对当事人的权利、义务、收入确认条件等都有明确的规定［7］。审查合同时，需要关注合同中是否涉及可变对价、附加服务或今后履行义务的条款，对收入如何确认、交易价格的分摊，以及潜在的退货、折让的处理等问题作出明确规定。此外，企业还应动态管理合同，定期审查合同的执行情况，确保合同条款符合新收入准则的要求，避免收入确认因合同内容不明确而产生偏差。定期检查收入确认和履约进展是否与合同条款相符，能有效避免财务报表因合同条款内容不明确、不完整而产生错误。
3.2推动业财融合
在新收入准则下，业财融合是企业提升财务管理效率的重要途径。企业需要加强财务部门和业务部门之间的协作，确保收入确认、交易价格分摊等重要信息准确传递，并通过定期的沟通和信息共享来实现信息准确传递。这不仅要求双方定期举行联席会议，就市场动态、项目进展、成本结构等关键议题进行深入交流，还要建立日常沟通渠道，如设立专门的对接小组或使用协同工作平台，以确保信息及时传递与反馈。此外，建立跨部门的合作机制，推动财务部门参与业务决策，准确获取交易细节、客户合同、服务交付状态等第一手资料，这样有助于优化企业的收入管理流程，确保收入能够准确反映业务的实际情况，从而更好地规划业务活动和资源配置。
3.3优化内部控制体系
内部控制在新收入准则的实施过程中起着至关重要的作用，企业应对现有的内部控制体系进行重新审视和优化。一是需要根据新收入准则的要求设计和调整收入确认的内部控制流程，确保每个环节（如合同评估、收入确认、信息披露等）都符合新收入准则的要求。二是重点监控企业的合同履行情况，确保收入确认时点和金额准确无误，避免因内控制度不健全而产生财务风险。
3.4优化纳税筹划方案
新收入准则的实施使得企业在会计核算和税务处理之间的差异增大，企业需要优化纳税筹划方案。企业要仔细分析新收入准则对企业所得税和增值税的影响，针对不同业务类型制订相应的纳税筹划方案，以减轻企业纳税负担。在新收入准则实施中，由于收入确认时点的变化会影响利润表的呈现和应纳税额的计算，企业要细致梳理各项业务的收入确认条件与流程，评价其影响程度，从而为后续的纳税筹划工作提供精确的数据支撑［8］。当涉及增值税时，企业必须重视服务提供方式改变对应税销售额确定和进项税抵扣的影响，使增值税链条保持完整性与合规性。精心安排收入确认的时点，在符合新收入准则的前提下，可使企业推迟纳税义务的履行时间，有效提高资金的时间价值，从而降低企业总体资金成本。另外，企业要加大与税务机关的沟通力度，保证税务处理合法合规，并根据情况对纳税筹划方案进行适时调整。对于涉及税收方面的事项，企业要主动做好相关工作，确保依法纳税。
3.5加大财务信息公开力度
新收入准则要求企业必须提高信息披露质量。企业须将收入确认依据、交易条款、履约义务完成情况等重要信息详细披露在财务报告中，以保证财务报告透明、准确。企业提高信息披露质量，既可以增强投资者和其他利益相关方的信心，又可以增强企业的市场竞争力。
4结束语
新收入准则的实施给企业的财务管理带来了新的挑战，企业需要通过优化财务管理来有效应对挑战。新收入准则实施背景下，企业要加强合同管理，推动业财融合，优化内部控制体系和纳税筹划方案，以及加大财务信息公开力度。企业通过采取这些措施，能够很好地适应新收入准则带来的变化，提高财务管理水平，进而增强企业的市场竞争力和持续发展能力。
主要参考文献
［1］李洪波.新收入准则对会计收入确认及纳税影响［J］.活力,2023(16):64-66.
［2］冯晓锦.新收入准则实施对上市公司的影响及应对［J］.财经界,2021(36):152-153.
［3］周云芳.新收入准则下的国企“两金”管控策略探究［J］.财讯,2024(12):135-137.
［4］沙政宇.新收入准则在制造业上市公司的实施挑战与应对策略［J］.纳税,2024(12):58-60.
［5］王晓静.新收入准则下企业内控体系优化研究［J］.中国科技投资,2024(13):86-88.
［6］马思聪.新收入准则对企业会计核算及财务管理的影响分析［J］.天津经济,2024(3):37-39.
［7］陈文桂.新收入准则对工业企业会计核算及财务管理的影响分析［J］.中国集体经济,2023(33):118-121.
［8］黄玥.新收入准则对企业财务管理工作转型变化与影响［J］.商场现代化,2023(10):165-167.后台-系统设置-扩展变量-手机广告位-内容正文底部 -
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人参与 2025-04-22 10:46:56 分类 : 管理学 点这评论 作者：团论文网 来源：https://www.tuanlunwen.com/
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